货币资金核算与管理..pptVIP

银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 ＋企收，银未收 ＋银收，企未收 －企付，银未付 － 银付，企未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 未达账项的处理 “银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。 2 货币资金及应收账项 3、其他货币资金业务的会计处理 定 义 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款 其他货币资金（需要进行明细核算） 账户设置 设置科目 会计处理 开立采购专户时： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 发生采购支出后： 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 外埠存款转回： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 1、外埠存款的核算 外埠存款转回： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 会计处理 款项从结算户转为银行汇票存款时： 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 发生采购支出后： 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 2、银行汇票、本票的的核算 多余款收帐通知时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 会计处理 存入证券公司： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 购入股票时: 借：交易性金融资产——成本 贷：其他货币资金——存出投资款 3、存出投资款 其他货币资金的会计处理归纳 银行 本票与汇票 外地 采购 信用卡 信用证 存出投资款 商业 汇票 其他货币资金业务 1.存入业务 借：其他货币资金 ——xx资金存款 贷：银行存款 2.使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款 不在货币资金的核算范围内 任务三 货币资金管理与控制 定 义 内部控制制度是指处理各种业务活动时，按照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 一、管理与控制原则 严格职责分工 1 实行交易分开 2 实施内部稽核 3 实施定期轮岗 4 二、 现金管理办法 1 现金使用范围 2 库存现金的限额 3 现金收支的管理 三、银行存款管理制度 银行存款开户的规定 1 银行结算纪律 2 货币资金内部控制的规定 3 银行存款账户种类 银行存款账户 基本存款 账户 一般存款 账户 临时存款 账户 专用存款 账户 谢 谢！ * 7、 委托 收款 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。 ①用于同城或异地结算 8、 托收 承付 是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 9、 信用 证 (Letter of Credit，L／C) ，是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 银行结算方式的总结 四票（支票、银行汇票和银行本票、商业汇票） 1 一卡（信用卡） 2 四方式（托收承付、委托收款、汇兑、电子支付） 3 一证（信用证） 4 银行结算方式的归纳 同城 银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票（同城）、信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票、电子支付、支票 各种票据有有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等 三、其他货币资金 任务二 货币资金核算 现金——库存现金 应交税金——应交税费 物资采购——材料采购 账户设置 科目变动 库存现金业务 其他货币资金业务 银行存款业务 会计处理 账户设置: 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账 1、库存现金业务的会计处理 核算要求: 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额 经济交易 与事项 账务处理方法 收到现金 借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目 支出现金