企业资产收购及股权收购税收问题.pdfVIP

企业并购重组中的税务专题 第一讲：企业重组的涉税问题概述（3课时） 第二讲：企业重组交易定价的税收问题（1.5课时） 第三讲：企业法律形式改变的税务问题（1.5课时） 第四讲：资产收购和股权收购的税务问题（3课时） 第五讲：公司合并的税务问题（3课时） 第六讲：公司分立的税务问题（3课时） 第七讲：债务重组的税务问题（3课时） 第八讲：企业清算的税务问题（3课时） 第九讲：跨境重组的税务问题（3课时） 税收筹划 Tax Planning 1 第四讲 资产收购和股权收购的税收问题 第一节：资产收购和股权收购 第二节：资产收购的税务处理 第三节：股权收购的税务处理 税收筹划 Tax Planning 2 第一节 资产收购和股权收购 一、资产与股权 资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的 、预期会给企业带来经济利益的资源。 股权：是指股东因出资而取得的、依法定或者公司章程的规定和程序 参与事务并在公司中享受财产利益的、具有可转让性的权利。 问题1：股权是不是一项资产？？ 对投资企业或个人来说 （股东），股权也是一项资产，属金融资 产 （“长期股权投资”）。 对被投资企业而言，股权是一项权益（ “实收资本”）。 问题2：股权是否等于实收资本？（投资方的长期股权投资是否等于被 投资者的实收资本） 问题3：实收资本与注册资本是什么关系？ 税收筹划 Tax Planning 3 资产、股权、注册资本、实收资本 资产：有形动产、不动产、无形资产和金融资产（包括股权）。 金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷 款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资 、衍生金融资产等。 长期股权投资：是指通过投资取得被投资单位的股份。通常视为长 期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施 加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。 注册资本：也叫法定资本，是公司制企业章程规定的全体股东或发 起人认缴的出资额或认购的股本总额，并在公司登记机关依法登记。 实收资本：是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际 投入企业的资本，会随着股东实际投入公司的资本变化而有所变化。 企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的实收资本 应当与注册资本一致。企业实收资本比原注册资本数额增减超过20% 时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记 。 税收筹划 Tax Planning 4 二、资产（股权）交易和持有的税收意义 一般情况下，资产转移时才产生税收（所得税、货劳税、印花税、 土增税，契税等），部分资产在使用时也纳税。此外，资产在使用 过程中，其价值的转移也会通过成本计价、折旧或摊销的方式，影 响所得税税前扣除，进而影响企业的应纳税所得额。 1、资产包括股权的增值得以实现时，转让收入减资产的原计税价值所 得部分，需要缴纳企业所得税。（资产计税基础是所得税的关键） 销售转让（或对外投资）动产需要缴纳增值税、消费税；转让不 动产需要营业税、土地增值税、契税等（不动产投资，不缴纳营业税 、土地增值税）；转让无形资产需要缴纳营业税或增值税。 2 、资产使用时，其计税价值要在使用期间从收入中扣除，主要通过折 旧或摊销的形式。 3、某些动产或不动产资产在持有使用过程中，可能缴纳财产类税，例 如车船税、财产税、土地使用税等。 税收筹划 Tax Planning 5 三、资产收购和股权收购的关系 1、概念 资产收购（Asset acquisitions ），是指一家企业（以下称为受