《基层医疗卫生机构会计制度》培训讲义.pptVIP

无形资产 1、核算内容： 基层医疗卫生机构为开展公共卫生服务和基本医疗服务及其管理活动而持有的、不具有实物形态的资产，包括基层医疗卫生机构单独计价入账的应用软件及土地使用权等。 2、账务处理： 无形资产取得时按照实际成本入账（购买价款、相关税费） 借：无形资产 贷：固定基金——无形资产占用。 无形资产 同时，借：财政基建设备补助支出 待摊支出（相关税费） 贷：银行存款/零余额账户用款额度/财政补助收入 3、转让，批准后 借：银行存款（转让价款） 应交税费 贷：应缴款项/其他收入 同时，借：固定基金——无形资产占用 贷：无形资产 4、核销 借：固定基金——无形资产占用（无形资产账面价值） 贷：无形资产 负 债 负债的概念 由于过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出。 负债的内容 借入款 收支两条线：待结算医疗款、应缴款项 预收医疗款 应付款项：应付账款、应付职工薪酬、应付社会保障费、应交税费、其他应付款 1、核算内容： 借入的偿还期小于1年的款项 2、账务处理： 1、借入时： 借：银行存款 贷：借入款 2、支付利息时： 借：其他支出 贷：银行存款 3、归还时： 借：借入款 贷：银行存款 借入款 待结算医疗款 1、核算内容： 实行“收支两条线”管理的基层医疗卫生机构的待结算医疗收费。 2、科目设置： 设“门诊收费”和“住院收费”一级科目。 3、账务处理： ①与门诊病人结算医疗款时 借：银行存款（库存现金 、应收医疗款-结算欠费） 贷：待结算医疗款-门诊收费 待结算医疗款 ②与住院病人结算医疗款时 借：银行存款（库存现金 、应收医疗款-结算欠费） 贷：待结算医疗款-住院收费 在期末或规定的上缴时间，按照有关规定确定的金额。 借：待结算医疗款， 贷：应缴款项/医疗收入（有关规定留用的结算医疗款金额） 应缴款项 1、核算内容：基层医疗卫生机构按照规定应缴入国库和财政专户的款项。（应缴医疗款和应缴资产处置收益） 2、账务处理：按照有关规定计算确定的应上缴医疗款金额 借：待结算医疗款（门诊收费/住院收费） 贷：应缴款项（应缴医疗款） 出售、报废、毁损的固定资产根据有关规定变价收入需要上缴的 借：银行存款 贷：应缴款项（应缴资产处置收益） 根据有关规定上缴款项时，按照实际上缴金额 借：应缴款项（应缴医疗款、应缴资产处置收益） 贷：银行存款 应付账款 一、核算内容：基层医疗卫生机构因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等应付给供应单位的款项。 二、账务处理： 1.因购买库存物资、接受劳务等发生应付账款时 借：库存物资/医疗卫生支出 贷：应付账款 因购买固定资产等发生应付账款时 借：固定资产 同时 借：财政基建设备补助支出 贷：固定基金---固定资产占用 待摊支出 贷：应付账款 2.偿付应付账款时，按照实际偿付金额 借：应付账款 贷：银行存款 预收医疗款 1、核算内容：预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金 2、设置明细：按照住院病人和预付医疗保险金的医疗保险机构设置明细账，进行明细核算。 3、账务处理： （一）收到住院病人预交医疗款或医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金时，按照实际收到的金额 借：库存现金、银行存款等科目 贷：预收医疗款 预收医疗款 （二）与住院病人结算医疗款时，按照预收住院病人医疗款金额 借：预收医疗款 库存现金(实际补付) 应收医疗款——结算欠费（应付未付） 应收医疗款——应收医疗保险金 贷：医疗收入（未实行“收支两条线”管理） 待结算医疗款（实行“收支两条线”管理） 基层卫生院预收医疗款存在问题 1、未按规定设置“