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第六章 税收效应理论 第六章 税收效应理论 本章属于税收经济理论。 本章主要介绍了税收的微观效应和宏观效应。税收效应总的来说可以分为收入效应和替代效应。通过本章的学习，要求掌握：微观层面及宏观层面下的税收效应。在微观层面中，要掌握税收对生产消费、劳动力供给、投资以及个人储蓄等的效应；在宏观层面，要求把握税收与宏观经济增长、税收与经济周期以及税收和收入分配之间的关系，熟悉凯恩斯学派、供给学派和货币主义学派的主要观点和政策主张，能够运用AD-AS模型、乘数模型、拉弗曲线模型说明经济问题，掌握基尼系数的计算公式。 第六章 税收效应理论 本章重点 税收的微观经济效应 税收的宏观经济效应 本章难点 图示税收对劳动力供给的收入效应和替代效应 用简单两时期生命周期模型分析利息税对储蓄的效应 用简单两时期生命周期模型分析个人所得税对储蓄的效应 第六章 税收效应理论 第一节 税收效应概述 一、税收效应的概念 税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济抉择或经济行为方面做出的反应，即通常所说的税收调节作用或效用。 税收效应是与税收中性相对应的一个概念。 二、税收效应的分类 正效应与负效应 中性效应与非中性效应 收入效应与替代效应 第二节 税收的微观经济效应 税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。 一、税收对生产、消费的影响 税收对生产行为的收入效应和替代效应 第二节 税收的微观经济效应 税收对消费行为的影响 收入效应和替代效应 商品税对消费行为的影响 所得税税对消费行为的影响 第二节 税收的微观经济效应 二、税收对劳动力供给的影响 税收对劳动力供给的收入效应和替代效应 第二节 税收的微观经济效应 人头税，比例所得税和累进所得税的比较 人头税比比例所得税更加激励个人的劳动力供给 比例所得税又比累进所得税更加能够激励人们更多的工作 在实务中，有很多国家选择累进税制 进一步的思考 第二节 税收的微观经济效应 三、税收对私人投资的影响 税收对投资的效应分析 对投资收益课税的收入效应和替代效应 第二节 税收的微观经济效应 税收影响企业投资的因素分析 税率 对费用扣除范围和标准的规定 对折旧和投资抵免规定 减税免税 税收对资产组合和承受风险的影响 第二节 税收的微观经济效应 四、税收对个人储蓄的影响 利息税对个人储蓄的影响 收入效应和替代效应 第二节 税收的微观经济效应 根据生命周期模型来分析 第二节 税收的微观经济效应 个人所得税对储蓄的影响 第二节 税收的微观经济效应 财产税对储蓄的影响 遗产税和赠与税对储蓄的影响 一点补充说明 第三节 税收的宏观经济效应 一、税收与经济增长 AD-AS模型 第三节 税收的宏观经济效应 乘数模型 乘数模型的推导 第三节 税收的宏观经济效应 供给学派减税理论 供给学派的基本观点 税率的普遍降低会提高个人所获得的资产报酬率和公司税后利润率，从而提高储蓄水平和投资水平，进而促进经济发展；而过高的税率会挫伤工人的积极性，即高税率使闲暇的相对价格上升，人们会选择更多的闲暇和更少的工作时间。 公共部门的生产率远没有私人部门的生产率高，所以把资源从公共部门转向私人部门会提高整个经济的生产率。 拉弗曲线 第三节 税收的宏观经济效应 二、 税收与经济稳定 税收的相机抉择稳定机制 第三节 税收的宏观经济效应 结论： 如果经济生活是自有放任的，私有经济是趋于稳定的 旨在对付失业的系统性的财政政策和货币政策具有无效性 第三节 税收的宏观经济效应 税收的自动稳定机制 税收的自动稳定机制指在既定的税收制度和政策下，累进的税制会随着经济的发展而自动做出调整，从而减缓经济的波动。 当经济处于停滞状态时，税收会自动地减少而使总需求增加 当经济处于通货膨胀状态时，税收会自动地增加而抑制总需求 第三节 税收的宏观经济效应 三、 税收与收入分配 * * 学习的目的和要求 本章重点难点 本章结构 第二节 税收的微观经济效应 第三节 税收的宏观经济效应 第一节 税收效应概述 税收对生产的收入效应 税收对生产的替代效应 收入效应大于替代效应 收入效应小于替代效应 收入效应大于替代效应 收入效应小于替代效应 利息税对储蓄的收入效应 利息税对储蓄的替代效应 简单两时期生命周期模型 简单两时期生命周期模型下利息税对储蓄的效应分析 简单两时期生命周期模型下所得税对储蓄的效应分析 关于乘数模型的几点说明 收入分配的衡量 税收与收入分配 税种的选择和差别税率 累进税和比例税