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安徽财贸职业学院2009级会计电算化专业毕业论文 PAGE PAGE 10 谈谈税收筹划在企业中的运用 【摘要】 税收是国家为实现其政治职能，凭借政治权利，按照法律规定，通过税收工具强制地，无偿地征收，参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。税收筹划可以帮助企业在不违反税收政策，顺应国家政策导向的最佳环境中实现税额的减少，税后利益最大化。 【关键字】 税收筹划 采购 销售 内部核算 一 税收筹划的概念和目标 （一）税收筹划的概念 税收是国家依靠其强制力征收的，具有无偿性的特点，它决定了税收征纳双方矛盾存在的长期性和普遍性。税收筹划是纳税人依据所涉及的现行税法，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目、内容等，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利财务目标的谋划与对策。 （二） 税收筹划的目标 税收筹划的目标决定了税收筹划的范围和方向，在企业经营管理中有一些目标是可以预见的，也可以预先进行税收筹划，作为企业财务管理的一个重要组成部分，它的目标与企业财务目标是一致的。因此税收筹划的直接目标是最大的增加企业的税后财务利益。纳税人在进行税收筹划时应服务于最大的增加企业税后财务利益这一直接目标，因此在选择各种经营活动或确定各备选方案时应考虑对企业税后财务利益的影响。为了达到增加税后财务利益这一目标，需要将税收筹划的目标具体化。只有通过对各种具体目标的选择才能得以实现最终目标。最大的增加税后财务利益前提下的具体目标主要有以下几个方面。 1. 选择零税负或低税负点 包括纳税义务的免除和避免成为纳税人，合法的选择零税负点避免纳税，一般可以增加税后利益。低税负点又可分为税基最小化、适用税率最低化、减税最大化等具体内容，在法律许可的范围内选择低税负点，一般可以减少税款的支付，增加税后利益。对零税负或低税负点的选择必须以税后财务利益最大化的最终目标为前提，否则低税负点就不宜成为税收筹划的具体目标。选择零税负或低税负点能否实现税后财务利益最大化，要受纳税义务既定条件的约束。 2. 选择递延纳税 递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面。在法律许可的范围内递延纳税可以取得资金的时间价值，增加股东利益。递延纳税也应当以最大的增加税后财务利益为目标，它没有纳税义务既定约束条件，但存在机会成本的选择问题。例如，在减免税期间，因递延纳税而减少了应当享受的减免税的利益，并且减少的减免税利益大于递延纳税的利益，此时就应当放弃递延纳税的具体目标，选择减免税目标。 3. 选择次优税负点 当选择低税负点及递延纳税的节税目标不能实现税后财务利益最大化时，应当选择次优税负点作为税收筹划的具体目标，包括多纳税或者纳税非最少、但税后利润最多的方案。 4. 避免因违法而受到损失 根据税收筹划目标的要求，在筹划时不仅不能选择偷税， 而且随时都要注意避免税收违法行为的发生，减少不必要的损失。 二 税收筹划的方法 税收筹划方法是指合法、合理地使纳税人尽量少缴纳税款的技巧。税收筹划技术可以分为减免税技术、税率差异技术、分拆技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术、退税技术。这些节税技术可以单独采用，也可以同时使用。如果同时采用两种或两种以上的筹划技术，必须注意各种税收筹划技术之间的相互影响。 （一）减免税技术 减免税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或纳税人的特殊情况，所给予纳税人减免税收的照顾或奖励措施。比如，我国对遭受风、火、水、震等自然灾害的企业在一定时期给予减征一定税收的待遇，就属于税收照顾性质的减免税。其中，免税技术是指使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税款的税收筹划技术。与免税相比，减税还要缴纳一部分税款，但与缴纳全额税收相比，纳税人少缴了税收，减轻了税收负担。 （二）税率差异技术 税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一。各税种的税率大多存在一定的差异。例如，增值税的一般税率是17%，营业税的税率多为3%或5%，两者存在比较大的差异。即使是同样的税种，项目不同，税率也是有差异的，例如消费税设有14个税目，各税目的税率就存在差异，最高45%、最低3%。税率差异技术就是尽量利用税率的差异，使减少的税收达到最大化的税收筹划技术。运用好税率差异技术，纳税人就可以根据国家有关法律和政策合理、合法地安排好经营、管理、理财等涉税活动，减轻自己的税收负担。 （三）分拆技术 分拆技术就是使所得、财产、收入、费用在两个或更多纳税人之间进行分担、转移从而达到节税目的的税收筹划技术出于调节收入等社会政策的考虑，我国的所得税和财产税采用累进税率，计税基数越大，适用的边际