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第 7卷第 1期 ( )
广州大学学报 社会科学版 Vol. 7 No. 1
2008年 1月 Jou rnal of Guangzhou U n iversity ( Social Science Edition) J an. 2008
关于美国财务会计概念公告的若干问题
葛家澍
(厦门大学 , 福建 厦门 36 1005)
摘 要 :文章在界定财务会计概念框架的定义和作用的基础上 ,疏理了美国财务会计概念框架
发展的两个阶段五个时期 ,美国财务会计概念公告的优点和值得商榷之处 ,并对美国财务会计概念
公告几个有争议的问题进行了探讨 ,展望了美国财务会计准则委员会与国际会计准则理事会联合
制定财务会计概念框架的趋同趋势 。
( )
关键词 :概念框架 ; 美国财务会计与报告概念公告 1～7 号 ; 国际会计准则理事会 ; 美国财
务会计 ; 联合趋同概念框架
中图分类号 : F 234 文献标识码 : A 文章编号 : 167 1394X (2008) 0 1002906
根据 1980 年的定义 ,确定 目标和识别基本概念不是
一 、什么是财务会计概念框架 为了直接解决财务会计和报告中的各项问题 ,而不过是要
求 目标指 出方 向, 把概念作为解决 问题 的工具 。所 以
(
财务会计概念框架 Concep tual fram ework for Financial FA SB 规定了 CF 的任务是保证 FA SB 制定的准则 ,前后一
A ccoun ting and R eporting, 以下简称 CF ) 是由若干会计的 贯 ;沿着 FA SB 提出的目标指出的方向,制定并提供公正
基本概念组成的一个体系 ,为了突出这一个体系是属于财 的财务会计信息 。这样 , CF 便不是一般公认会计准则
务会计和财务报告的, 同时也为了突出在诸多基本概念中 ( Generally A ccep ted A ccounting Princip le s, 以 下 简 称
( ) ) (
目标 objective s 这一概念的重要地位 ,财务会计和财务报 GAA P ,按照美国注册会计师协会 the Am erican In stitu te
告中, CF经常被称为以目标为导向, 以目标同与它相关联 of Certified Pub lic A ccountan ts, 以下简称 A ICPA ) 颁布的
( )
的若干会计概念 fundam entals 共同组成的理论体系 。 SA S69第 10段 ,美国 GAA P分为四个层次 ,其中并不包括
美 国财 务 会 计 准 则委 员会 ( Financial A ccoun ting 概念框架 ,
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