两税合一对外资业与内资企业的影响_0.docVIP

两税合一对外资企业与内资企业的影响 去年三月，在第十届全国人大会议上，新的 企业 所得税法在高票之下通过，这告诉我们外资企业在 中国 享受了20多年的所得税上的极度优势将要结束。新的法规规定了将对国内外资企业实行统一的25%的企业所得税率，而对于正在享受低税率待遇的外资老企业，将给其五年的过渡期。同时国家为了鼓励高兴技术产业的 发展 ，决定将继续给高 科技 、环保等类型的企业以税收优惠政策。 　　一、两税合一的意义　 　　1.两税合一实现了四个统一。两税合一后，将实现四个统一：内资、外资企业适用同一的企业所得税法；统一并降低企业所得税税率；统一和规范了税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行强调产业优惠并兼顾区域优惠的新税收优惠体系。四个统一有利于促进 经济 增长方式转变和产业结构升级，有利于提高我国利用外资的质量和水平，也有利于推动我国税制的 现代 化建设和完善。 　　2.两税合一使内资企业和外资企业公平竞争。企业所得税两税合并，对我们来说是期待已久振奋人心的好消息。不过由于 历史 原因，企业所得税在实际征缴过程中，有内紧外松的现象，可以说内资企业和外资企业是在不公平的起点上竞争。两税合一预示着内资企业将获得公平竞争的机会，标志着我国市场经济更趋于成熟。两税合一后，内资企业税率的降低，会增加企业利润，增强盈利能力，提高与外资企业的竞争力。　 　　3.两税合一在一定程度上遏制了假外资和地方政府崇洋媚外的势头。假外资即经济学上所谓的返程投资，指国内企业携资本到国外注册一家公司，进而由这家公司返回国内投资，从而享受包括税收在内的各种外资优惠政策。假投资虽然是内资企业求发展的无奈选择，但却有着相当的危害。大量返程投资企业未被纳入境外投资管理体系，形成管理真空， 影响 了中国国际收支统计的质量。　 　　二、两税合一对我国宏观经济的影响 　　首先，两税合一会带来税收效应，有利于烫平税制改革带来可能产生的利益波动。短期来看，两税合一可能会对税收收入造成一定的影响。但从发展来看，一方面降低税率会减少逃税激励，从而促进税收征管效率的提高，带来税收收入增长；另一方面，两税合一后内资企业实际税收下降会造成贡献的税收收入减少。外资企业实际税率会由此提高造成贡献的税收收入增加。但由于内资企业贡献的所得税在所得税总额中的比重远大于外资企业，总体来看两税合一后会减少收入，但这几年我国税收持续提高，为财政拿出一部分收入支持税制改革创造了条件，从而形成了“经济——税收——经济”的良性循环，长期仍然会提高我国财政收入。　 　　1.名义税率降低，加大了竞争力度。“两税并存”时，两种企业所得税法的名义税率都为33%，但外资企业的实际税率为13%左右，而内资企业的实际税率却为25%左右，内资企业的税负几乎是外资企业的2倍，这也使得内资企业背着沉重的包袱与外资企业竞争。两税合一后，名义税率降至25%，这一定程度上可以说为内资企业卸下了包袱，让其与外资企业进行竞争，而外资企业也失去了原有的优势地位，面临的是更加激烈的竞争。　 　　2.税收优惠政策减少，外资企业平均的应纳税额增加。在《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》中的三十多条规定中，有十余条是关于税收优惠方面的，而且在具体的实施过程中，各地还会为了拼比政绩，通过增加本地区的税收优惠政策来吸引外资。因此，外资企业所得到的税收优惠更多了。而两税合一后，减少了税收优惠项目，并且限制地方随意增加税收优惠条款，这便使得外资企业的应纳税额增加，继而影响其获利水平。 　　两税合一政策的前后都有部分人持反对意见，理由是这样的做法使得外资企业减少了收益，所以外资企业会大量撤资，进而影响我国的财政收入。但从短期的事实证明，两税合一虽然对外资企业有一定的影响，但并不足以促使他们撤资或减少对中国的投资，是因为：　 　　1.税收优惠并不是外资企业选择投资地的主要因素，更不是惟一衡量标准。外资企业在选择投资地时，首先考虑的是投资环境，这包括 政治 因素、经济因素、 自然 因素、环境因素等等，而税收因素只不过是在决策过程中的附加考虑因素。当今中国拥有许多优势条件，这足为国内市场吸引到许多外资。首先，中国的政治格局稳定，这为外资在中国的引入过程中下了一注镇心剂，保证了经济主要形势不会因为政局的波动而产生剧烈的变化；其次，中国的经济正处于高速发展阶段，相比于发达国家及其他发展中国家经济上的缓慢增长，中国的高速发展更让外国资本看到了中国经济市场良好的局势及巨大的潜力；另外，中国市场庞大规模决定了发展上可观的可能性，随着经济发展中国消费者对产品的需求逐渐增加，进口商品市场也得到了扩大；同时，中国丰富的劳动力资源令中国市场对劳动密集型产业格外具有吸引力。　 　　2.已在中国建立并初具规模的外资企业不会轻易撤资。跨国企业在选