财经大学孙铮副校长学术报告《及国际趋同中国会计准则——新旧会计准则之比较.pptVIP

与国际趋同的中国会计准则——新旧会计准则之比较International Convergence of Chinese Accounting Standards 孙 铮 sunzhen@mail.shufe.edu.cn 上海财经大学 内容提要 中国会计改革历程简要回顾 中国会计准则国际趋同的背景 新旧基本会计准则的比较 资产、负债、权益、收入、费用的确认、计量和报告面临的挑战 盈余管理的理论问题与新会计准则 中国会计改革历程 1985年，《会计法》（1993年、1999年分别修订）， 《中外合资经营企业会计核算制度》； 1992年，《企业会计准则-基本准则》， 《股份制试点企业会计制度》， 《外商投资企业会计制度》； 1993年，13个行业会计制度； 1996年，《独立审计准则》； 1997年，《企业会计准则-具体会计准则：关联方关系及其交易的披露》， 截至2005年，累计发布16个具体准则； 1998年，《股份有限公司会计制度》； 2000年，《企业会计制度》； 2001年，《金融企业会计制度》； 2004年，《小企业会计制度》； 2006年2月，新《企业会计准则-基本准则》和《企业会计准则-具体会计准则》（1+38个）， 《中国注册会计师执业准则》（48个）。 新会计准则的突破 强化了为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的新理念。 实现了与国际会计惯例的趋同。 趋同是进步，是方向；趋同非等同；趋同是过程；趋同需互动。 如，会计要素定义，在坚持历史成本原则的同时又吸收了公允价值。 形成了较完整的准则体系——三个层次：基本准则，具体准则（一般业务和特殊行业如银行、保险、农业、房地产等业务），应用指南。 为改进IFRS提供了支持，使“趋同”过程中，国际会计界更加重视发展中国家和新兴市场经济国家的要求和主张。 新旧基本准则比较（一） 新准则 原准则 整体结构 共11章 共10章 以“会计信息质量要求”替代 了“一般原则”（第2章）， 增加了“会计计量”（第10章）。 准则目的 规范会计确认、计量和报告行为， 保证会计信息质量。 适用性 境内企业。 准则层次 基本准则，具体准则。 未明确 新旧基本准则比较（二） 新准则 原准则 财务报告 向用户提供财务状况、经营成果、 未明确 目标 现金流量等会计信息，反映企业 管理层受托责任履行情况，有助 于用户作出经济决策。 Accountability– 契约观， Decision usefulness--决策观。 财务报告 投资者，债权人，政府， 宏观经济管理，有关各方， 用户 社会公众…… 企业内部管理。 新旧基本准则比较（三） 新准则 原准则 会计假设 会计主体 Economic（Business ）entity， 有 持续经营 Going concern，Continuity 会计期间 Periodicity，Time period 货币计量 Monetary unit 确认原则 权责发生制 Accrual basis 有 符合会计要素定义Definition of elements 无 记账方法 借贷记账法 Debit-credit bookkeeping 有 新旧基本准则比较（四） 新准则 原准则 会计信息 可靠性 Reliability 有 质量要求 相关性