审计案例分析报告.doc

【摘要】东方金钰股份有限公司是目前国内翡翠行业唯一一家上市公司，股票代码：600086，注册资本3.5亿元，公司总资产逾25亿元。自1997年上市以来，公司初步实现了原材料采购交易，研发设计，批发零售，加盟连锁等上中下游一体化经营。目前，公司市场销售网络已出具规模，在深圳拥有3200多平方米的现代化首饰加工厂和展销厅，在云南昆明拥有10000余平方米的珠宝商场，在北京拥有一家2000余平方米的珠宝商场和一家800平方米的翡翠专卖旗舰店。从上市伊始，先后获得中国珠宝玉石首饰行业驰名品牌，中国翡翠业第一家，中国翡翠业最佳品牌，珠宝行业放心示范店等称号。然而，从近些年尤其是2010至2011年东方金钰公司的经营情况和财务报告，可以发现很多报表和财务方面的疑点。借此，本文根据相关资料，运用风险导向审计，分析了该公司存在的各方面重大错报风险，并进行了相应的总结。 【关键字】东方金钰 审计 风险 应收款 一、了解被审计单位及其环境 1、公司基本情况简介 东方金钰股份有限公司是国内第一家翡翠行业上市公司。自1997年上市以来，公司初步实现了原材料采购交易，研发设计，批发零售，加盟连锁等上中下游一体化经营。目前，公司市场销售网络已出具规模，在深圳拥有3200多平方米的现代化首饰加工厂和展销厅，在云南昆明拥有10000余平方米的珠宝商场，在北京拥有一家2000余平方米的珠宝商场和一家800平方米的翡翠专卖旗舰店。从上市伊始，先后获得中国珠宝玉石首饰行业驰名品牌，中国翡翠业第一家，中国翡翠业最佳品牌，珠宝行业放心示范店等称号。 ①公司法定中文名称：湖北东方金钰股份有限公司 ②主营范围：宝石及珠宝饰品的加工、批发、销售;翡翠原材料的批发销售; ③下属公司：北京东方金钰珠宝有限公司、深圳市东方金钰珠宝实业有限公司、云南兴龙珠宝有限公司 ④股票上市证券交易所：上海证券交易所 股票代码600086 股票简称变动：多佳股份→东方金钰 ⑤发展战略：掌控上游，创新品牌，塑造品牌，构建渠道 ⑥市场主要的竞争对手：老凤祥 潮宏基 豫园商城 ⑦品牌定位：缔造完美翡翠事业，传承中国文化精髓 ⑧发展方针：公司以精准的品牌定位，精干的管理团队，精湛的生产工艺，精确的决策系统以及科学规范的管理模式为依托，以“缔造完美翡翠事业，传承中国文化精髓”为使命，以“求实，拼搏，传承，创新”为企业的价值观以东方金钰，缔造尊贵为品牌诉求，倾力打造东方金钰翡翠王朝的品牌殿堂。 2、宏观分析 （1）行业状况 中国的 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E7%8F%A0%E5%AE%9D%E9%A6%96%E9%A5%B0ch=link \t _blank 珠宝首饰消费市场早于整个 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%A5%A2%E4%BE%88%E5%93%81ch=link \t _blank 奢侈品消费市场位居世界第二，但整个珠宝首饰产业的现状不容乐观。我国珠宝企业中的生产型企业，多是劳动密集型的、低技术 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E9%99%84%E5%8A%A0%E5%80%BCch=link \t _blank 附加值的企业，是依靠赚取微薄的加工费而生存的。随着 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%96%B0%E5%8A%B3%E5%8A%A8%E6%B3%95ch=link \t _blank 新劳动法的推出，原有的不规范的?“低成本”用工制度基本陷于崩溃。用工成本20%至30%的上升，对于那些 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%8A%95%E8%B5%84%E5%9B%9E%E6%8A%A5%E7%8E%87ch=link \t _blank 投资回报率在30%以下的企业，打击无疑是致命的。不用说其他危机，就是眼前的社保问题，对于那些生产型的中小珠宝企业已是一个巨大的危机。这些都可以通过其他行业大量的小厂倒闭来进行佐证。生产型企业另外一个重要问题是 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E4%BA%A7%E5%93%81%E8%AE%BE%E8%AE%A1ch=link \t _blank 产品设计的版权问题，随着 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E7%9F%A5%E8%AF%86%E4%BA%A7%E6%9D%83%E4%BF%9D%E6%8A%A4ch=link \t _blank 知识产权保护意识的不断增强，缺少研发能力、靠抄版过日子的生产型企业灭亡只是时间早晚的事。?? 中国的首饰市场，正经历着一个从传统的规模效益型向品牌效益型转变。 要使自己的商品拥有一定的