审计学重点整理.doc

第一章 CPA教材定义——审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（特指注册会计师财务报表审计） 三、三方关系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章 不利影响因素 产生不利影响的具体情形 1.自身利益 （1）审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益 （2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户 （3）审计项目组成员与审计客户存在重要且密切的商业关系 （4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户 （5）审计项目组成员正在与审计客户协商受雇于该客户 （6）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议 （7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误 2.自我 评价 （1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具审计报告（2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成审计业务的对象 （3）审计项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员 （4）审计项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响 （5）会计师事务所为审计客户提供直接影响审计对象信息的其他服务 3.过度 推介 （1）会计师事务所推介审计客户的股份 （2）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 4.密切 关系 （1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员 （2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响 （3）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任事务所的项目合伙人 （4）注册会计师接受客户的礼品或款待 （5）会计师事务所的合伙人或高级员工与审计客户存在长期业务关系 5.外在 压力 （1）会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁 （2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非审计业务 （3）客户威胁将起诉会计师事务所 （4）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围 （5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力 （6）会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升 第三章 一、审计的总体目标 1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定——管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标——财务报表是否存在重大错报 程序——具体检查错报的程序 三、认定 1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定 （1）发生：（2）完整性：（3）准确性：（4）截止：（5）分类： 2.与期末账户余额相关的认定 （1）存在： （2）权利和义务：（3）完整性： （4）计价和分摊： 3.与列报和披露相关的认定 （1）发生以及权利和义务：（2）完整性：（3）分类和可理解性：（4）准确性和计价： 五、财务报表审计的责任划分 2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 注册会计师履行责任 注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。 注册会计师确认其责任的方式 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 六、初步业务活动 1、目的 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个目的： (1).具备执行业务所需的独立性和能力(事务所)； (2).不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(管理层)； (3).与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(关系)。 2、内容 注册会计师应当在本期审计业务活动开始时，开展以下三个方面的初步业务活动： 按审计证据的表现形态分类 实物证据——盘点表 书面证据——合同、凭证等 口头证据——询问记录 环境证据 (1).针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程序； (2).评价遵守相关职业道德要求的情况； (3).就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。 按照来源可以分为外