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“费改税”与政收入规范化思路研究 (下)_0
“费改税”与政府收入规范化思路研究 (下)
二、市场 经济 国家税费的大致格局和收费的成因值得 研究 借鉴
正是因为税费改革需要顺应市场经济的客观要求,所以市场经济比较成熟的国家中政府税费的大体格局,以及在它们那里收费的成因,值得我们研究借鉴。
从一般的情况而言,在世界上主要的市场经济国家中,预算内的税收(所谓“正税”),是以 法律 为依托的、规范的政府主要筹资方式和调节经济与 社会 生活的手段;同时,各级政府还可以通过一定的法律程序决定开征一些规费,即政府机关对居民或法人提供特定服务时收取的手续费或工本费(在全部政府收入中只占很小部分)。地方政府在提供区域的或社区的某些公共服务项目时,还可按“使用者付费”原则向接受服务者收取一定数量的使用费,如高速公路、地铁的收费,污水或垃圾处理的收费等(也要经过法定程序确定收费条款;此类收入有时可占地方政府收入不小的比重)。而且,在近一二十年,扩大“使用者付费”范围成为不少市场经济国家的流行趋势,被认为有利于提高资源配置效率。正税、规费、使用费收入,都应反映在政府预算收入中。当然在预算中可形成与某些资金对应的相对独立的部分,有时还貌似“预算外”(如美国有所谓off-budget 社会保险基金部分),但政府总体预算的“完整性”是始终不可动摇的,即不允许将政府资金由政府部门、单位自收自支、分散掌握而不反映到政府收支总账上。同时, 企业 也可以有“收费”,但这属商业行为,与政府财力运作系统无关。上述情况是当今世界上市场经济国率的通例。不纳入预算却归于“预算外”分散管理的政府收费,在那些坚持政府收入规范化和预算“完整性”原则的市场经济国家完全不能理解,只是在社会主义国家传统体制中、作为高度集中管理于另一极端上的“补充”而存在,并且在我国经济转轨过程中膨胀起来;至于那些连“预算外资金”的报表上都不反映、只能划为更不透明的所谓“制度外”政府财力的收费和摊派等,则大抵可说是我国经济转轨过程中独特的现象。
从表一可以看出,80年代以来,世界上主要的高收入市场经济国家,中央政府非税收入占经常性收入总额的百分比,一般不超过15%。唯一的例外是新加坡,前十年高达%,后五年也明显下降了(其高非税收比重与新加坡东方城市小国的具体国情关系较大)。非税收入并不完全是由收费形成,但包含各种收费,所以,表二至少可以使我们从实证角度了解市场经济国家政府收入中,收费所占份额的上限。
表二:部分高收入国家中央政府非税收入占经常性收入总额的百分比(%) 国家 1981-1990年 1991-1995年 韩国
英国
澳大利亚
意大利
加拿大
芬兰
瑞典
荷兰
比利时
法国
新加坡
奥地利
德国
丹麦
日本
瑞士
资料来源:世界银行1997年世界 发展 报告,第197页, 中国 财政经济出版社1997版。
美国80年代城市政府收入结构情况如表三所示。从表中可知,美国城市政府总收入中税收比重仅约为1/3,而来自收费和“使用者付费”的收入也要占近1/3。当然,美国城市政府间具体情况的差别有时是相当大的,但一般而言,城市政府收入中“费”的比重明显高于县、州政府的同一指标。表四是宾夕法尼亚州和该州阿里甘尼县与匹兹堡市1989财政年度财政收入概况,聊可管中窥豹。
表三:美国城市政府收入结构(%) 年 1980 1985 1986 总收入
一、经常收入
其中:转移支付收入
税收
收费与杂项
二、公用事业及酒类专卖收入
其中:供水系统
电力系统
供气系统
交通 系统
酒类专卖
三、保险信托收入
100
100
100
资料来源:《美国统计摘要》第286页。
表四:美国州、县、市财政收入结构的三个实例(1989财政年度) 宾夕法尼亚州 阿里甘尼县 匹兹堡市 收入
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