“营改增”全面施后建筑施工企业税务风险与控制.docVIP

“营改增”全面实施后建筑施工企业税务风险与控制 　　 　　摘要：如今，我国正在全面实施“营改增”政策，这项政策给我国许多行业带来了不小的改变。笔者仔细研究了“营改增”后建筑施工企业的税务风险与控制情况，并在本文中首先就“营改增”实施后对建筑施工企业的影响情况进行了概述，同时总结了建筑施工企业的具体税务风险，并给出了相关的解决办法，供业内人士参考。 下载论文网 　　关键词：“营改增”；建筑施工企业；税务风险；控制 　　我国在2016年的5月全面推进了营改增政策的实施，将以下四个产业：房地产业、金融保险业、建筑业及现代服务业纳入到增值税征收的产业中，建筑施工行业从此需要缴纳增值税。建筑施工企业可借此契机更好地发展，因为营改增实施后企业缴纳的税款跟以往相比会有一定程度的下降，企业的收益也会相应增加。营改增实施对于建筑施工行业有减轻赋税的作用，但同时要留意到营改增可能会给建筑施工行业带来税务上的风险，一旦应对不得当，有可能影响建筑施工行业将来的正常生产经营。 　　一、“营改增”及其全面实施对建筑施工企业的影响 　　（一）“营改增”简介 　　“营改增”，全称营业税改征增值税。自1994年始，我国的税收政策就是营业税和增值税一起实施，两税并行的制度比较适用于我国当时的国情，不过我国的经济水平在不停提升，营业税反复征收的情况屡见不鲜。出于此种原因，2012年我国上海率先进行了“营改增”工作的试点实施。自2016年5月1日起，我国开始全面的推行“营改增”政策，此项政策的推广，意味着我国已经迈入了税收改革的重要阶段。此项新政策从落实到现在已经有一段时间，实施期间“营改增”政策的效果也是有目共睹，“营改增”政策的推进很大程度上促进了我国减税思想的落实。 　　（二）全方位推动“营改增”对建筑施工企业造成的影响 　　全方位推动“营改增”政策，对建筑施工企业造成较大的影响。 　　从财务管理的角度来看，“营改增”政策实施后，建筑施工企业的收入、成本、资产等均会发生较大变化。营业税为价内税，营业税制下，收入、成本和资产的价值均含税；营改增后，由于增值税为价外税，收入、成本和资产的价值均是扣减了增值税后才入账处理，导致金额比原营业税时有所下降。 　　从税负角度出发，营改增后，建筑施工企业原先缴纳百分之三的营业税，现今适用百分之十一的增值税，由此能够看出“营改增”对企业的税负影响。当然，建筑工程里面的分包工程、大型机械等固定资产以及工程材料、工程用电等项目的花费，只要企业取得了合法合规的增值税专用发票，就能够进行进项抵扣，企业的税负总体会有所下降。 　　此外，“营改增”政策还直接改变了建筑施工企业管理人员在资产管理方面的陈旧理念，促使他们更用心地去经营管理企业，让企业能够为国家的经济做出更大的贡献。尽管新的税务政策加重了企业资金流转方面的困难，可是随着税收风险的提升，企业的总体运营水平也会得到提升。 　　二、建筑施工行业现状及“营改增”全面实施后此行业的税务风险分析 　　（一）建筑施工行业现状 　　伴随着“营改增”政策的落实与推广，我国建筑施工企业迎来了一系列的变革。新的税收政策直接改变了我国建筑产业的格局。建筑施工企业最主要的特性就是鱼龙混杂，难以正规化管理，例如说建筑材料来源方式较多，灰、沙、石等材料主要由项目所在地的小规模纳税人或者自然人垄断经营，而这些供应商不熟悉“营改增”，也难以提供增值税专用发票。工程项目建设周期较长，进项的抵扣是一个漫长的过程，对企业来说，税负在短期内或将上升。另外，建筑施工项目的地域通常比较分散，建筑施工企业难以进行有效的项目管理。 　　（二）“营改增”全面实施后建筑施工企业的税务风险分析 　　在全方位落实“营改增”政策之后，建筑施工企业关于税收方面的管理工作将更具挑战性，也因此增添了相当多的税务风险。具体来说，风险主要有以下几点： 　　第一，进项税额取得的风险。建筑项目地域比较分散，材料一般来说就地取材，由于不少材料供应商为小规模纳税人或自然人，无法提供增值税专用发票，导致无进项税额可抵扣，增加了企业的税负。现承接工程基本上都是垫资建设，工程款一般要在工程完工后滞后一段时间才能收到，有的分包单位因未能及时收取分包款，不予配合开具分包发票，导致当期抵扣进项不足，要缴纳较多的税款 。 　　“营改增”全面实施后，企业取得的绝大多数增值税专用发票均可进行进项抵扣。但是由于业务经办人员税务意识薄弱，很多时候未向供应商或服务单位索取，如外出培训、因公出差或参加外部机构和单位组织的会议，取得的都是增值税普通发票，增加了企业的税务成本。 　　第二，增值税发票管理的风险。建筑施工企业由于工程项目分散，建设周期长，业务经办人员发票管理意识比较松散，通常未能及时传递和按照规定做好发票的保管。发票损坏不能进项抵