“营改增”后通公司的税收变化及相应案例的税收筹划.docVIP

“营改增”后通信公司的税收变化及相应案例的税收筹划 　　 　　摘要：营改增改革实施后，便停止执行电信业营业税税目中的邮电通信业。在营业税改为增值税的过程中，可以有效地降低宏观上的税负，合理安排通信业的业务收入，而且，还可以促进企业的快速发展，特别是对于中小企业来说，可以在“营改增”的环境下，减少一些税负，可以减轻企业的负担，使得企业在发展过程中能够更稳健地进行合理税收筹划。对于通信企业来说，“营改增”涉及到企业的各个方面，是机遇与挑战共存的一项改革。“营改增”不仅会改变征税的税种，更重要的是，它会使企业中的整个专业线条和整个管理层级都发生很大的变化。本文在分析了“营改增”对通信行业产生的影响的基础上，以吉林油田通信公司为例，在税收筹划上举出相应方案。 下载论文网 /3/ 　　关键词：营改增；税收筹划；通信公司 　　一、通信公司涉及营改增业务的分析 　　经国务院批准，财政部和国家税务总局于4月30日印发《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确规定从2014年6月1日起，将电信业纳入营改增试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率，为境外单位提供电信业服务免征增值税。“营改增”执行后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。 　　二、由于“营改增”的影响对吉林油田通信公司进行分析 　　通信公司是吉林油田所属二级单位，最近几年，通信公司按照油田信息化建设和通信业务需求，紧跟油田公司主营业务发展，遵循“规划引领、顶层设计、业务驱动、试点先行、以用促建、赶超跨越”的建设总方针，持续扩大业务规模，坚持发展管理创新和技术创新，大力开拓服务领域，让吉林油田员工的生产及生活区域感受到通信信息化的便利。 　　（一）吉林油田通信公司税负影响的分析 　　1.征收3%营业税改为11%增值税 　　基础电信服务的民用固定电话、互联网业务近三年平均营业收入为2，240万元，“营改增”前应交税费为67万元，根据实际计算，按照收入配比原则，营业税收入约占总收入的25%，增值税进项税转出而不能抵扣的有65万元，这就使得事实上的税负为67+65=132万元。在实行“营改增”后，近三年平均营业收入为2，240万元，按照11%增值税征收计算，“营改增”后应交税费为246万元。按照原25%的转出未抵扣的进项税65万元现可以进行抵扣，就使得事实上的税负为246-65=181万元。从上面可以看出，“营改增”后使得实际将增加税负181-132=49万元。 　　2.征收5%营业税改为17%增值税 　　对外部单位提供网络基站设施及设备租赁业务近三年平均营业收入为550万元，“营改增”前应交税费为28万元；根据实际计算，按照收入配比原则，营业税收入约占总收入的25%，增值税进项税转出而不能抵扣的有 20 万元的，就使得事实上的税负为 28+20=48 万元。在实行“营改增”后，近三年平均营业收入为550万元，按照17%增值税征收计算，实现销项税金93万元。按照原25%的转出未抵扣的进项税20万元现可以进行抵扣，就使得事实上的税负为 93-20=73万元。从上面可以看出，“营改增”后使得事实上的税负为将增加 70-41=29万元。 　　3.增值税税率由17%改为11% 　　对油田公司内部提供基础电信服务近三年平均营业收入为5，945万元，按17%税率计算应交增值税1，011万元。在实行“营改增”后，近三年平均营业收入为5，945万元，按11%税率计算应交增值税654万元。在进项税不变的情况下，从上面可以看出，在进项税不变的情况下，“营改增”后使得事实上的税负为降低1，011-654=357万元。 　　4.增值税税率由17%改为6% 　　对油田公司内部单位提供信息系统及网络增值服务近三年平均营业收入为1，670万元，按17%税率计算应交增值税284万元。在实行“营改增”后，近三年平均营业收入为1，670万元，按11%税率计算应增值税184万元。在进项税不变的情况下，以上因素将降低税负284-184=100万元。 　　总体来说，“营改增”对通信公司的影响主要是使税负降低。原按17%增值税改为11%征收的税负下降，增值税税负总共减少457万元，原3%营业税改为11征收的税负增加，增值税税负总共增加78万元，整体减负403万元。“营改增”对吉林油田通信公司的积极影响已经一目了然了。 　　三、对吉林油田通信公司分析后的税收筹划建议 　　为了增加收入、降低成本、提高利润，本文将分析并对吉林油田通信公司的各项合理进行税务筹划。 　　（一）管理者调整公司决策对公司相应业务进行外包 　　由于增值税进项税可以抵扣一部分的销项税，所以可以用此方法来有效的降低公司的应纳税额，从而减轻相应的税负。吉林油田通信公司可以将人工