“营改增”对建企业财务管理的影响及应对策略.docVIP

“营改增”对建筑企业财务管理的影响及应对策略 　　 　　摘要：“营改增”对各建筑施工企业的财务管理是非常深远的，既意味降低税负的机遇，又面临着税务风险。本文着重从财务管理角度分析营改增对建筑企业的影响，提出了具体的应对策略。 下载论文网 　　关键词：营改增；建筑企业；财务管理 　　一、营改增对建筑企业带来的影响 　　“营改增”指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。其特点是减少重复征税，可以促使社会形成良性循环，降低企业税负。对于建筑企业来说“增值税”是一柄双刃剑，政策运用得当可以降低税负增加利润，反之会增加带来税务风险。 　　（一）“增值税”为建筑企业财务管理带来的机遇 　　1.降低企业负担。以往的营业税征收方式存在重复计税的问题。然而，增值税是链条形的税种，只要在上一个环节缴纳过，就可以在下一环节进行抵扣进项税。如果政策运用得当，营改增后的企业税负较之前营业税会有适当的降低。 　　2.税收监控更加便捷。“营改增”的普及，取消营业税，纳入增值税当中，纳税结算申报业务更加规范化，便于企业对纳税业务的监管，进一步堵塞了偷逃税款的可能性漏洞。 　　3.进一步激发企业的潜能。营改增在降低了税负对企业的制约的同时，将固定资产的进项税额进行抵扣，降低了企业固定资产的成本，减轻了企业的资金成本压力。可以鼓励企业进行技术、设备的更新换代，进一步增强企业的核心竞争力。 　　（二）“增值税”为建筑企业财务管理带来的挑战和风险 　　1.营改增对企业的管理运营提出了更高的要求。营改增就要求建筑企业要建立科学的管理运营体制和机制，实现财务管理的精细化。建筑企业一般都是总部―子分公司―项目部的管理层级，且普遍存在内部层层分包的现象，多重的管理层级和交易环节，不能对分子公司或项目进行全面管控，造成了多重的增值税征收及业务管理环节，加大了税务管理难度及成本。同时，营改增的进项税额抵扣，需要以施工进度为计算依据确定收入，必须在一定的时限内提供发票。由于建筑企业管理比较粗放，以及市场原因，购置的一些物资或者劳务，另外再加上发票开具延迟或者不足额等因素的制约，会错过进项税额的抵扣最佳时机，反而企业的税负没有减少，反而增加。 　　2.对合同签订内容的影响。营改增实行后对合同管理产生了很大的影响，合同签订中对合作方资格的要求、发票开具的要求、付款的要求等，都要比营改增之前严谨许多。税制改革后要求建筑企业采取针对性的措施不断地确保进项税的抵扣，避免合同含税价款问题的出现。在签订工程承包合同、分包合同和物资（设备）采购合同时，一旦果对工程结算方式、结算时间等关键条款约定模糊，极易导致在纳税义务的界定以及纳税负担的均衡方面导致纳税风险。 　　3.对纳税管理、会计核算的影响。在纳税申报上，增值税专用发票的识别、认证等环节的工作将增大财务工作人员的业务量。在税务筹划方面，必须要动态掌握税法，通过调整业务范围，修改业务流程、完善合同模板等措施，系统化地趋利避害。在会计核算管理上，会使企业的会计核算体系发生很大的变化，企业必须重新核算项目成本增值税核算体系比营业税复杂，应加强增值税会计核算管理，合理设置财税软件。 　　4.对企业现金流的影响。当前我国的建筑市场，建筑企业通过赊欠材料款的方式解决资金匮乏的问题。营改增施行后，在工程结算时，需要先出具发票。而总承包单位和分包单位都普遍存在欠验或超验的问题为获取增值税专用发票带来了制约。同时，各方的付款不及时是共性问题，导致企业延迟支付相应的材料设备的货款，在此种情况下必须要支付增值税，供应商也会相应的提出现金交易或者预付款的要求，这样就会加大建筑企业的资金压力，甚至会引发资金链断裂现象。 　　二、建筑施工企业“营改增”实施中的财务应对策略分析 　　（一）改变核算模式 　　由集团公司集中核算，对子分公司实施内部考核。对于集团公司和分公司以集团公司名义中标的项目，由集团公司与业主签订工程承包合同，通过内部考核机制对参建子分公司进行考核。各业务主体按照合同约定进行验工计价，并据此进行工程结算，由集团公司统一向业主开具建筑业发票。各业务主体发生的所有成本费用均应取得抬头为集团公司的发票，由集团公司汇总各项目分部的收入、成本，并计算缴纳增值税。 　　（二）业务流程的增值税管理与筹划 　　建筑业的施工合同决定其业务流程，业务流程决定企业税收状况。因此需要从源头上从对业主的建设合同以及与分包单位签订的合同进行增值税管理与筹划。 　　1.施工总承包企业对业主签订合同筹划 　　确对甲供材的合同约定要求。一是将工程项目的甲供材转变为甲控材，即由业主约定供应商名录，由施工总承包企业按照业主的要求采购相应品牌、规格型号的材料，与供应商签订采购合同、结算价款、并获取发票，抵扣进项税。二是将工程项目的甲供材转?为购销方