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“营改增”对房地产企业税负影响 　　 　　摘 要：2016年，我国“营改增”试点推广到建筑、房地产、金融等行业。“营改增”改革对于房地产行业而言，是一柄双刃剑，其在某种程度上可以将重复征税现象大幅度降低，也能从侧面驱使房地产行业尽快改变自己的发展模式。文章主要从“营改增”改革对房地产企业负税方面所造成的影响进行相关研究分析，同时提出一些在“营改增”改革大背景下关于税务的计划措施。 下载论文网 　　关键词：“营改增” 房地产 税负影响 　　中图分类号：F810 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2017）10-132-02 　　我国已经步入到经济发展新时代中，我国各行各业都进入到高速发展时期，同时行业间的竞争压力也越来越大。房地产行业也是如此，我国房地产企业日常运营管控工作越来越难，根据我国相关权威部门调查发现，在2015年我国房地产行业的平均销售利润增长情况要比过去有所降低。并且，国家相关部门为了提高对房地产行业税收情况的有效管理，土地增值税税收策略紧缩，在某种程度上提高了房地产行业的压力。根据某会计师事务所上交的二十家房地产企业税务有关信息披露，“营改增”全方位推广后，这部分房地产企业的税负有90%没有下降，反而出现升高，同时有2/5的房地产企业认为税负会大幅度提高。面对这种情况，房地产企业一定要学会观察国家发展大势，同时努力执行税收策划，科学避税，从而使企业健康稳定发展。 　　一、“营改增”对房地产企业的影响 　　（一）上游企业税负转嫁的影响 　　在我国全方位开展“营改增”工作后，除了房地产行业外，还有别的有关行业也遭受某种程度上的影响，和房地产行业有重要联系的部分行业，比如说建筑行业、金融行?I，还有生活服务行业等上游企业，为了降低自己的税负，使用一些方法把税负转移到下游位置的房地产行业，这种情况对房地产行业必然会造成某种程度上的冲击，建筑行业和别的有关行业相比较起来，所遭受的影响更大，而建筑行业和房地产行业之间的关系无法切割，这必然会对房地产企业带来非常大的影响。 　　从我国2016年5月1日正式展开“营改增”工作后，在建筑行业新旧工程当中，必然会存在一条分水岭，面对部分“营改增”开展前的旧工程，有关机构允许建筑企业使用较为方便的计税办法执行税务计算，对这部分工程企业税负能够获得某种程度上的削弱；而面对“营改增”展开后的项目工程，则不能够使用上述方法执行税务计算与申报，只能先使用11%的增值税税率对销项额进行核算，然后减去能够扣除的进项额，随后计算出实际需要缴纳的增值税额。 　　可是，在建筑企业进行项目工程建设工作时，有一些人工费用以及管理费用等是非常不容易取得发票的，不能对进项税额执行抵扣，这种情况极容易使一些建筑企业税负不会减少，反而会提高。在这种情况下，有一部分建筑企业为了可以确保自己的利润，只能选择把税负转传到处于下游的房地产行业。 　　（二）对房地产行业建材购买所造成的影响 　　房地产行业在进行相关项目开展时，所需要投入的成本资金数额十分庞大，在众多的资金投入中，钢筋、水泥，还有多种小型建材的投入费用拥有非常大的占比，根据部分企业财务所透露出的财务报表能够清晰了解，在整个建筑业工程结算成本中建材成本大约占据了60%。房地产企业在进行建材购买时，除了需要照顾到项目工程的最后质量，同时也要顾及到自己最后所获取的利润。通常情况下，一些企业面对部分大型建材的选用都很小心，大多数会选用一些口碑不错，规模较大的建材供货商。这些建材供货商通常情况下可以给房地产企业开具增值税专用发票。不过有一些房地产企业在选择辅助建材时，为了可以减少成本投入，故意选用一些个体商户或者是私营业主，以及一些小规模纳税人作为购买建材的供货商。这部分建材供货商在买卖建材的时候，销售价格相较更加便宜，可是不能开具增值税专用发票。通常情况下，水泥与钢筋的增值税率是17%；沙料、石料、土料等建筑原材料的增值税率是3%；混凝土的增值税率是6%；木材的增值税率为13%；假如建材不能抵扣，“营改增”开展之后房地产行业所需要缴纳的11%的增值税额会直接促使房地产行业的税负提高。 　　（三）对房地产企业建筑劳务成本的影响 　　在房地产行业建设成本当中，并非只有建材成本一个构成部分，另一个非常关键的构成便是劳务成本。根据部分建筑企业所透露出来的财务报表可以清晰了解到，一个建筑项目在劳务方面的投入成本在建筑项目总投入当中占据三十个百分点，而进行该项工作的相关人员大多数都是劳务公司所提供的劳动者，或者是来自农村的农民工。劳务企业在经营的时候并不存在进项税抵扣的销项税，除了把税负转传到房地产企业，并没有其它好办法。除此以外，因为绝大部分农民工都在零散状态中，更做不到为房地产行业提供进项税，如此，便会让房地产行业的税负提高。