“营改增”对我金融业的影响及其建议.docVIP

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“营改增”对我金融业的影响及其建议

“营改增”对我国金融业的影响及其建议      摘要:营业税存在着严重的重复征税现象,并导致增值税抵扣链条中断,征收营业税的金融业承担的税负太过沉重,从而大大的降低了金融业的市场占有率,很大程度上限制了我国的金融业发展,本文分析了金融企业营业税存在的问题,阐述了我国金融业“营改增”的难点及其影响,并提出了我国金融业“营改增”相关政策和建议。 下载论文网   关键词:“营改增”;金融业   一、我国金融业营业税存在的问题   (一)营业税存在重复征税现象且税率较高   营业税存在着严重的重复征税现象,并导致增值税抵扣链条中断,征收营业税的金融业承担的税赋太过沉重,从而大大的降低了金融业的市场降低率,很大程度上限制了我国的金融业发展,金融业“营改增”能有效地降低企业的税负,避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端,实现了增值税“道道征税,层层抵扣”的目的,能有效降低企业的税负。更为重要的是,“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系,把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”,形成了增值税进项和销项的抵扣关系,进而提高企业的市场竞争力。   我国金融业营业税适用“银行业、保险业、信托业、证券业和租赁业”税目,征收范围涵盖融资租赁、贷款、金融经纪业、金融商品转让等业务,其中作为核心业务的贷款利息收入全额征收营业税。我国金融业营业税税率%-%;同国际上大多数国家相比,我国金融业营业税税率明显偏高。我国之前的金融业采用营业税期间,金融业不仅要承担增值税进项税额不能抵扣的税收负担,而且营业税计税基础为价内税,营业税在税率和计税基础方面都体现出税负较重,对金融业发展速度与盈利能力形成了制约。   我国金融业对外筹资的主要来源为金融贷款,但由于金融业征收营业税导致增值税抵扣链条中断,企业财务费用中占较大比重的金融借款利息支出进项税额无法抵扣,从而导致经营成本增加。我国近年来第三产业长足发展,社会分工比较细化,流转环节延长带来的重复征税矛盾更加凸显。   (二)金融业“营改增”税负分析   1.“营改增”后金融业税负变化情况   XX银行是一般纳税人,按月申报增值税,2017年9月申报贷款利息总收入总计2425万元,应缴纳增值税销项税万元,实际缴纳增值税为0万元,实际缴纳增值税与按营业额计算的营业税万元相比减少万元,税负降低100%。具体分析见表1:   2. xx银行税负降低的主要原因   XX银行目前的主营业务收入为贷款利息收入和服务业的收入,“营改增”后XX银行9月新增可抵扣的进项税额512万元,XX银行抵扣完9月销项税万元后,还留有可抵扣进项税额万元。可见“营改增”后大大的降低了金融业的税负,为金融业的发展开辟了新的道路。   (三)营业税税收不具有公平性   国际上金融业的收入来源主要为中间业务收入,承担的营业风险相对较低。我国金融业由于市场机制发展、社会经济结构、融资惯例的制约,收入来源较多的是信贷业务,要承担较高贷款违约风险为代价取得贷款利息收入,要承担较高的信用风险,但营业税制度下并未针对金融业设置相应的风险补偿机制,导致金融业流转税税收不具有公平性。   二、我国金融业“营改增”的难点及其影响   (一)我国金融业“营改增”的难点   金融业是经营资金和风险的行业,其服务价格包括服务创造的价值和来自资产配置的风险溢价,如果对金融业所使用的真实资源和风险溢价征税,将导致过度征税,但在实践中很难加以区分真实资源和风险溢价,这是金融业“营改增”的难点。基于利润最大化的战略发展,金融业的存款与贷款普遍存在价格和期限错配,无法准确划分金融业单笔业务和交易的增值额并确认纳税时点,导致增值税征管工作无法正常进行并使征管成本增加。   (二)“营改增”对我国金融业的影响   “营改增”对我国金融业的影响,不仅体现在预算管理、财务报表管理、日常会计核算、以及纳税申报、增值税发票管理等方面,“营改增”还将对金融业相关业务流程、客户和供应商的管理、货物的购销、合同的管理、信息管理等方面产生重大的影响,导致金融业的财务压力增大。   (三)“营改增”加大了税务风险   金融业业务种类繁多、核算较为复杂,涉及范围广泛、不同行业的不同业务应区别对待,才能体现税负公平;此外在营业税制下,金融业不需要向客户提供增值税发票,但“营改增”后,客户将要求提供增值税发票,这些海量发票的需求增加了金融业负担和工作量。而税务、审计、财政等监管层面的挑战在于,“营改增”后税务、审计、财政监管层要对金融业的重点税源、风险管理监控外,还要对增值税风险纳税进行评估,更重要的是还要加强对增值税专用发票的领用、开具、核销等进行监控,如果出现违法行为,则可能涉及刑事责任等风险和挑战。   三、金融业“营改增”相关政策建议   (一

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