“营改增”对环再生资源行业税负的影响及对策.docVIP

“营改增”对环保再生资源行业税负的影响及对策 　　 　　摘要：我国“营改增”的税务调整工作已在全国范围内推行，各行业在调整纳税的过程中也遇到各种各样的问题，对于环保行业而言，“营改增”政策涉及的问题较多，面临着税务和利润等多方面的挑战。因此，如何做好环保行业的纳税筹划工作，使其配合“营改增”政策的推行，成为环保企业需要深思的问题。本课题通过分析“营改增”政策对环保企业的影响，进而提出相应的解决措施，希望帮助环保企业提升管理水平，降低企业的税收风险。 下载论文网 /3/ 　　关键词：环保行业 营改增 纳税筹划 财务管理 　　中图分类号：；F275 文献标识码：A 　　“营改增”政策是“十二五”期间提出的，最初的试点是在中国的交通业和少数的服务业，对其进行营业税改增值税。在这些行业收到了良好的反馈后，便开始在全国范围内进行实施。在实施“营改增”的政策后，环保领域的企业也面临着一定的财务危机和诸多挑战，环保领域的企业不仅需掌握“营改增”改革内容，还需积极配合领导者做出相应的纳税筹划方案。 　　1 “营改增”政策产生的原因 　　“营改增”政策是对我国传统税制的创新，实施“营改增”的目的在于避免企业重复缴税现象。由于部分纳税人无法将营业税抵扣进项税额，这就导致部分纳税人存在重复缴纳的情况，我国实施“营改增”政策后可避免此种问题。例如A企业在购买生产资料时，只需提供一定的凭证或者增值税进项税额，就可以避免二次征税。企业生产经营的最终目的在于盈利，部分生产企业由于税收压力过大，在一定程度上压缩了企业的盈利空间，导致企业可实现的利润较小。在不断发展的过程中，有人提出此征税方式缺乏科学性，税务部门即开始优化税制。“营改增”最初是在部分服务业和交通业进行试行，试运行的结果有效规范了这两个行业的链条，促进了该行业的持续健康发展，为“营改增”政策的全面推行奠定了基础。 　　2 环保再生资源行业的政策分析 　　在2015年7月1日环保行业正式实施增值税政策后，多数企业普遍认为税负不减少反而增加，基于此，E20环境平台开展了“第九期铿锵三人行”的活动，重点关注财政部的78号文件，围绕如何针对环保再生资源行业缴纳增值税进行讨论，并在相关研究成果上总结了关于《资源综合利用产品与劳务整治税优惠目录》（简称78号文件），并将此递交给发改委环资司、财政部等部门，以促进该行业的健康发展。 　　与此同时，再生资源回收也不再享受增值税的优惠，将废旧电池、废旧机电、报废汽车等部分的再生资源加工企业，统一纳入到资源综合利用产品的范围内，实行即征即退50%的政策，从现行的政策看，再生?Y源回收将不再享受增值税优惠，加工环节实施有条件即征即退，比例从30%到70%。 　　“巨大的利空” 　　2015年，国家税务局印发了78号文，其中规定将对环保再生行征收增值税，例如：对污水处理、垃圾处理、劳务、再生水等等征收增值税，其中前三项享受退税70%的优惠，再生水则退税50%。但是在“营改增”政策实施前，污水、垃圾处理、污泥处理和再生水都是免税的，“78号”文件的出台也就意味着免税政策将被取消。以成都某企业为例，按照增值税计算，该企业当年的增值税与所得税将达到2800万元，这将是一个“巨大的利空”。与此同时，污水处理一直都是保本微利的产业，如今又需增加增值税，压缩了企业的利润空间。环保企业若想持续健康发展，国家必须给予相应的政策优惠。 　　收益率将再下降2% 　　在“78号文件”出台后，环保再生资源行业一种积极通过各种途径，要求主管部门对其调整。2015年，环境商会发布了关于污水垃圾处理等征收增值税的建议，并建议将此类项目制定过渡期，降低可再生资源处理的增值税税率，并明确返还时间，并退还附加费。据相关处理显示，2014年垃圾污水处理的收益率一般保持在8%到10%之间，并针对2014年的可再生资源企业进行分析，有20%的企业出现亏损，但是实施“营改增”政策后，可再生资源行业的收益率将下降2%，这就意味着在原来微薄利润的基础上又减少了利润。 　　资源可再生行业的退税返税不及时 　　有部分地区存在税收“只征不返”或者“返税不及时”的现象。2016年1月，E20环境平台针对“78号文件”增值税返还情况进行调查，的确部分地区存在尚未返还税款的现象。例如，“78号”文件对木业固废列举得不全面，导致部分地方税务机关对该文件中未列举的工业固废品则不予退70%的增值税，导致资源可再生企业的实际税负高达%，加大了企业的营业成本。以污水处理行业为例，污水处理费用约比实际成本低10%左右，本身水价就不到位，“78号”文件的实施更是雪上加霜。 　　3 “营改增”对资源可再生行业的影响 　　“营改增”影响可再生资源领域的税收情况 　　“营改增”政策的主要目的是解决企业重复纳税的问