科龙电器20012004审计案例分析.doc

审计案例分析期末考查论文 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 8 页 科龙电器2001-2004年审计案例分析 引言 审计报告是注册会计师根据正确合理的审计方法所获取的充分适当的审计证据，合理运用专业判断，形成适当的审计意见，完成审计工作后提交的审计工作成果。作为审计工作的最终成果，具有以下几个方面的作用：（1）对社会公众具有鉴证作用，提高会计信息的可信性；（2）对被审计单位具有证明作用，解除其受托责任；（3）对会计师事务所具有保护作用，可以明确注册会计师所作的工作。 注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任。注册会计师行业之所以在HYPERLINK /v98837.htm?ch=ch.bk.innerlink \t _blank现代社会中产生和发展，是因为注册会计师能够站在独立的立场对企业管理层编制的财务报表进行审计，并提出客观、公正的审计意见，作为财务报表使用人进行决策的依据。 注册会计师为实现执业目标，必须遵守一系列前提或基本原则。这些基本原则包括独立、客观、公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；职业行为；技术准则。 本文通过德勤华永会计师事务所对广东科龙电器股份有限公司2001-2004年度的审计报告进行研究分析，主要围绕注册会计师职业道德、审计程序以及注册会计师应当承担的法律责任3个方面展开论述，具体分析德勤华永会计师事务所注册会计师为科龙电器公司2002年至2004年财务年报出具的审计报告，注册会计师在审计过程中所违背的注册会计师职业道德基本准则，存在的审计程序不充分不适当的主要重大问题，并综合运用所学知识分析实际问题。 一、科龙电器2001-2004年主要情况概述 科龙电器全称是广东科龙电器股份有限公司，主要从事行业是冰箱、空调等家电制造及国内外销售及售后服务。广东科龙电器股份有限公司是 HYPERLINK /view/61891.htm \t _blank 我国目前规模最大的制冷家电企业集团之一，电冰箱年产达800万台，空调年产400万台，在国内冰箱及空调市场均占有重要位置，最为突出的是冰箱市场的占有率连续十年全国第一。2001年，广东格林柯尔收购了科龙电器部分股权，至2004年格林柯尔持股比例已达26.43%，而格林柯尔控制人顾雏军正式成为科龙电器的董事长。2000年开始科龙出现净损失，2001 年度，科龙电器继续出现巨亏，亏损高达人民币15 亿元。2002 年度，科龙电器公司扭亏为盈。2003 年科龙电器处理掉了亏损，报告每股收益为0.2元。 2004 年，在盈利两年后，科龙电器重新“反亏”。 二、科龙电器2001-2004年审计报告研究 （一）审计报告概述 2001年安达信华强出具了拒绝表示意见的审计报告。科龙电器的审计师为安达信华强，因科龙电器公司已经连续两年亏损，存在持续经营的问题，另外，，于2001年末2002年初，公司负责2001年度运营的大多高层管理人员已经辞职，审计师认为不能就审计工作从公司有关管理层获得足够的声明及保证，也无法以满意的审计程序获得可以依赖的证据以确定所有的重大交易都已被正确记录并全部披露。据此，安达信华强出具了无法表示意见的审计报告。之后安达信因安然事件事发，之后科龙电器公司在我国大陆及香港的业务并入普华永道，然而，普华永道会计师事事务所采取了请辞之举。随即，德勤华永上任，为科龙电器公司审计了2002-2004年的年报。 2002年德勤出具了保留意见的审计报告，保留意见主要是由于德勤不能确定年初科龙电器公司及合并的净资产是否真实；没能取得其联营公司华意压缩机股份有限公司经审计后的2002年度会计报表，因此不能按权益法核算以确认本年度投资损益，从而无法确定此联营公司本年度损益对科龙电器公司2002年的财务年报产生的影响。在2001年末科龙电器公司整体资产不确定的条件下，德勤2002年出具保留意见的审计报告显得有些牵强。 2003年德勤出具了标准无保留意见的审计报告。出具标准无保留意见审计报告的条件之一：在所有重大方面公允的反映了企业的财务状况、经营成果及现金流量。但根据证监会的调查报告，科龙电器2003年虚增利润1.1847亿元，并且2003年年报现金流量表披露存在重大不实。 2004年德勤再次对科龙出具了保留意见的审计报告。保留意见主要是因为不能确认两家客户5.76亿元的应收账款，不能确定与客户交易的真实性，不能确定是否应对销售退回计提准备。所以，不能取得足够的证据以证实这些收入的真实性给出了保留意见的审计报告。 德勤华永会计师事务所对科龙的审计分析是失败的，德勤没有根据科龙的实际情况出具适当的审计报告，在2002-2004年间，科龙电器财务报告存在重大错报，披露不实，公司经营和管理存在许多重大问题，德勤华永都没有如实反映，德勤违反了注册会计师