高等学校财务报表审计指引.docxVIP

主要内容　　 　　中共教育部党组2014年10月28日印发《关于深入推进高等学校惩治和预防腐败体系建设的意见》。这是教育部当天发布的二个文件之一，另外一个是与财政部、民政部联合发布《关于加强中央部门所属高校教育基金会财务管理的若干意见》，两个意见的发布，反应出国家对规范高校资金管理，推进惩治和预防腐败体系建设的重视，突显出国家的信心和决心应对高校资金管理的问题。意见指出，发生在高等学校的腐败问题危害极大，必须坚持零容忍。 　　意见强调：　　坚决查处违纪违法案件；规范干部的选拔任用；严惩招生中各种暗箱操作、弄虚作假、以权谋私、权钱交易等违规行为；强化教育经费监管；加强学校资产和校办企业监管，杜绝“一手办学、一手经商”现象；严格规范采购行为，严禁在采购活动中违规收受回扣、手续费，严厉查处商业贿赂案件；加强基建项目监管，推行基建项目全过程跟踪审计制度；加强评审评比评估监管，严禁教师在参与各类评审评比评估过程中，接受利益相关人的礼品、礼金、支付凭证、有价证券或高消费娱乐活动，发生人情请托、寻租等违规违纪行为。 　　2014年12月9日，中注协印发《高等学校财务报表审计指引》，对注册会计师执行高校财务报表审计业务进行规范。该指引将于2015年7月1日起施行。　　国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发〔2009〕56号）明确将大中专院校的财务报表纳入注册会计师审计范围。　　十八大关于深化教育领域综合改革的部署，也为注册会计师行业发挥审计鉴证作用服务高校治理结构的改进，提供了新契机。　　中注协于2012年启动了高校财务报表审计指引的制定工作，其间，密切跟踪高校会计制度的修订，同步推进审计指引文本的起草和征求意见工作。为何迟迟未发布，就是在时间与内容上与高校会计制度的修订相契合。 　　内容概要：　　第一章 总则：制定目的和依据、相关定义、职业道德要求、职业怀疑、职业判断、总体目标、适用范围。　　第二章 初步业务活动：初步业务活动的目的、初步业务活动的内容、审计业务约定书。　　第三章 计划审计工作：总体审计策略（审计范围、审计的时间安排、审计方向、审计资源调配）、具体审计计划（计划实施的风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、计划实施的其他审计程序、首次审计业务的补充考虑）。 　　第四章 风险评估：了解被审计高校及其环境（行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素、被审计高校的性质、对会计政策的选择与运用、目标、战略以及相关业务活动风险、财务绩效的衡量和评价）、评估重大错报风险（识别和评估重大错报风险的程序、可能表明被审计高校存在重大错报风险的事项和情况、识别与评估重大错报风险、需要特别考虑的重大错报风险、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险、对风险评估的修正）。 　　第五章 了解内部控制：内部控制要素【控制环境、被审计高校的风险评估过程、与财务报告相关的信息系统（包括相关业务流程）与沟通、控制活动、对控制的监督】、了解和识别相关内部控制（了解业务流程的主要步骤、确定错报可能发生的环节、了解和识别相关内部控制、执行穿行测试）。　　第六章 进一步审计程序：控制测试（一般要求、控制测试的程序）、实质性程序（实质性程序的总体要求、实质性程序的目标、实质性程序示例）。　　第七章 审计报告：完成审计工作、审计报告的基本内容、审计报告的类型。 一、制定目的和依据　　为了规范注册会计师执行高等学校财务报表审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）、事业单位会计准则、《高等学校会计制度》及国家其他有关法律法规的规定，制定本指引。　　《高等学校会计制度》（财会[2013]30号）　　为适应财政预算改革和高等学校经济业务发展需要，进一步规范高等学校的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》（财政部令第72号），结合新修订的《高等学校财务制度》（财教[2012]488号），财政部对《高等学校会计制度（试行）》（财预字〔1998〕105号）进行了修订。新修订的《高等学校会计制度》（财会[2013]30号），从2014年1月1日起施行。 　　二、相关定义　　本指引所指高等学校为各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。与《高等学校会计制度》中高等学校定义一致。　　高等学校财务报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表及其附注。　　附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。　　《高等学校会计制度》特别规定　　基本建设投资的会计核算在执行《高等学校会计制度》的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。　　会计核算一般采用收付实现