第四章 内部控制与审计风险.pptVIP

学习本章要求学生掌握： 了解内部控制和审计风险的构成要素，审计风险的评估与控制方法； 掌握了解与评估内部控制的内容与方法及其识别与应对审计风险的方法。 巴林银行为什么破产? 1995年7月18日，英国银行监督理事会在经过了近半年的调查后，在调查报告中得出结论，巴林银行破产的主要原因是： 新加坡分行的内部控制系统严重失灵。  第一节 内部控制 什么是内部控制? 我国的现状如何? 1.20世纪90年代 2.1996年 3.2000年7月 4.2001年 5.2006年2月 请思考： 内部控制与审计的对应关系？  一、内部控制构成的演变与 审计模式的对应关系 内部牵制与账项基础（Transaction-based Auditing 模式）。 对内部控制制度的评价与制度基础审计（System-based Auditing模式）。 内部控制结构与风险基础审计（Risk-based Auditing模式）。 二、关于内部控制构成要素的不同观点 1．国际审计准则的观点： 内部控制的构成要素包括：（1）会计系统；（2）内部控制系统，内部控制系统又包括控 制环境和控制程序。 2．美国审计准则的观点： 1988年，美国审计准则委员会发布第55号《审计准则公告》指出内部控制三要素包括：（1）控制环境；（2）会计系统；（3）控制程序。 2．