广西区直公立医物资采购审计现状及对策分析.docVIP

广西区直公立医院物资采购审计现状及对策分析 　　 　　摘 要：文章以广西19家区直公立医院为样本，通过问卷调查方式，调查分析了广西区直公立医院物资采购内部审计工作的现状及其存在的问题，并对如何改进物资采购审计工作进行了研究探讨。 下载论文网 /3/ 　　关键词：广西区直公立医院 物资采购 审计 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2017）06-127-02 　　一、引言 　　医院物资采购审计是指医院内部审计机构及人员依据相关法律、法规及相关标准，按照一定的程序和方法，对医院物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。具体包括对采购计划、预算审批、采购方式、供应商资质、价格确定、合同管理、验收付款等业务流程的审计。审计的目的主要是保证医院各项物资采购活动的可靠透明、资金完整、物资采购资源得到合理有效配置，保证物资采购活动合法合规、降低采购风险、增加采购效益。 　　回顾现有文献，国内大多数研究者对企业物资采购审计、行政事业单位政府采购审计等进行了研究探讨，而专门针对医疗卫生系统物资采购审计的研究较少，或者仅仅从某一类医疗物资采购审计方面进行了探讨。本文通过对广西区直19家公立医院物资采购审计情况进行问卷调查，分析医院采购审计所存在的问题，并提出改进对策。 　　二、样本选择 　　我们以广西区直19家公立医院为样本，通过调查问卷的形式，主要从医院基本财务情况、医院物资采购情况、内部审计机构设置及人员情况、物资采购审计情况等4个方面进行调查。共回收有效问卷18份，其中17家医院为三级甲等医院，1家为三级甲等以下医院。 　　三、广西区直公立医院物资采购审计现状 　　通过对回收的问卷进行整理、分析，我们发现，广西区直公立医院物资采购审计工作普遍存在以下几方面问题。 　　1.法规制度不健全，缺乏具体的依据和评价标准，审计工作无章可循、难以操作。目前，专门针对医疗卫生系统物资采购审计的法规和操作指南较少，医院开展物资采购审计缺乏相关的审计准则和具体的操作指南，对于该审什么、怎么审等较为模糊和随意。如我们调查发现，广西区直公立医院开展物资采购审计的具体内容、介入时点、审计的侧重点等都不尽相同，有些单位审计贯穿物资采购活动全过程，有些单位却只侧重于采购价格的审计，最终沦为“砍价科”。另外，调查也发现，医院普遍存在物资采购规章制度设计不完善的问题，回收的18份有效问卷中有过半的医院未建立或未完全建立医院采购内部控制制度及物资采购流程、手册或岗位说明书等，部分单位内审机构也未建立完善的物资采购审计制度。不完善的制度使审计工作无章可循、难以操作，审计效率和质量较低，未能有效发挥审计的监督、评价作用。 　　2.医院未能建立独立、集中的采购和监督机制，不利于统一管理和监督。我们回收的18份问卷调查显示，广西区直公立医院普遍未建立独立集中的物资采购和监督机制，18家医院中，有15家未设立或未完全设立独立集中采购部门，12家医院未成立或不完全成立独立监督部门，具体情况见表1。 　　医院物资采购普遍存在多头分散的现象，主要由各职能部门各自牵头进行，具体采购部门有医院办公室、医疗设备科、后勤办公室、药剂科、计算机管理中心、保卫科、护理部、核医学科等，甚至还存在多部门采购范围交叉现象。由于采购主体不统一、采购权力分散，各采购部门掌握国家相关采购政策的程度以及采购人员专业能力水平也参差不齐，在采购的计划、审批、采购方式的选择、履约验收、库存管理等环节随意性较强，不利于医院统一管理和监督，审计工作存在较大难度，审计风险高。 　　另外，医院物资采购活动的监督主体也各自不一，主要由纪检监察、审计、财务、招标办公室等部门共同监督，但对于各部门在医院物资采购活动中的地位、作用等方面规定模糊，对监督的内容、重点、监督的方式和方法等规定不够明确，缺乏可操作性。 　　3.物资采购审计内容、方式随意性强，审计范围有限，审计深度有待提升。调查发现，目前广西区直公立医院基本都已按照《卫生系统内部审计工作规定》的要求开展了物资采购审计，但开展的内容和效果却各自不一，具体审计内容、审计的方式方法、审计介入时点、审计的侧重点等均不一致，随意性较强。具体情况见表2。 　　如表2所示，18家医院中，有10家未?_展或完全开展对采购计划及预算审批的审核工作，9家医院未开展或完全开展对供应商资质的审核，7家医院未对采购方式进行审核，15家医院不参与或完全参与物资采购的验收工作。大部分医院普遍未开展物资采购绩效审计、物资采购内部控制评审工作，仅有1家开展了物资采购绩效审计，2家开展了物资采购内部控制评审。目前广西区直公立医院物资采购审计对事前的计划审核、后期的履约验收、采购的效益性评价等方面还做得不够，审计