英国税收居民身份认定规则.pdf

英国税收居民身份认定规则 一、个人 自2013 年 4 月 6 日起，英国的税收居民身份须根据“法 定居民身份测试”（Statutory Residence Test ）的结果判定，2013 年金融法案第 45 条 1列明了法定居民身份测试的内容，并判 定什么属于英国税收居民，什么不属于英国税收居民。测试 内容包括个人在英国停留的时间、是否仅在英国有家、是否 在英国从事全职工作以及与英国的关联等。 一般来说，在英国逗留超过半年的个人很有可能被判定 为英国税收居民。英国税务海关总署（HMRC ）发布了一份 有关法定居民测试指引 2 ，同时在网上设置了测试工具 （Tax Residence Indicator ）以供个人查询 自己的税收居民身份。 如个人的情况较为复杂，应同时参考 HMRC 有关居所 (residence)、住所(domicile)和汇款的指引 3 ，也可以登录 Gov.uk 网站的相关网页或向他们的税务顾问咨询。 二、实体 大部分情况下，在英国注册成立或在英国进行管理及控 制的实体都被视为英国税收居民。 1.uk/ukpga/2013/29/schedule/45/enacted 2.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/547118/160803_RDR3_August 2016_v2_0final_078500.pdf 3.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/528018/RDR1-residence-domic ile-remittance.pdf 如果一家实体管理及控制在英国开展，但是在英国以外 地区设立 （或者相反的情况），则该实体的税收居民身份根 据相关双边税收协定判定，或者该实体可能视为“具有双重 税收居民身份”，即被多于一个管辖区认定为税收居民。 三、不视为税收居民的实体 根据 CRS 的标准，应申报的实体也包括税收透明体（如 合伙企业等）。出于CRS 信息报送的目的，一些在当地法律 下不被视为应纳税的实体，也会被视为当地的 “税收居民”， 例如，虽然合伙企业的应纳税人是合伙人，而非合伙企业本 身，但如果合伙企业的管理及控制地在英国，就 CRS 申报而 言，该合伙企业也会被视为 “英国税收居民”。 四、联系方式 无 英国纳税人识别号编码规则 一、纳税人识别号介绍 严格来说英国没有纳税人识别号（TIN ），但有以下两种 类似纳税人识别号的号码，这两个号码都不会载于官方颁布 的身份证明文件上： 1. 最类似的号码是纳税人唯一编号 （UTR ）。该号码由 一组 10 位数字组成，由 HMRC 分配给需要进行纳税申报的 个人和实体。尽管在纳税申报的时候会使用该号码，但该号 码不会出现在任何官方颁布的文件上。 2. 另一个在英国使用的号码是国家保险号码（NINO ）。 国家保险号码由2 个字母、6 个数字及 1 个后缀字母 A 、B 、 C 或 D 组成，例如 DQ123456C 。所有在英国常住的个人都 可取得国家保险号码。该号码会 自动分配给所有满16 岁在 英国居住的个人。很多官方发放给个人的文件都使用国家保 险号码。个人的国家保险号码载于一张塑料卡片上，自2010 年 9 月开始，英国就业及退休保障部 （Department for Work and Pensions ）以官方信件的形式通知个人其国家保险号码， 但同时会注明该信件本身 “不能视作身份证明文件”，所以 并不能用于证明该信件持有人的身份。HMRC 某些官方文件 将国家保险号码中作为纳税编号使用。 纳税人唯一编号和国家保险号码都是个人隐私，且一旦 发放，该号码将永远不变。 然而，不是所有英国税收居民或公民都有纳税人唯一编 号或国家保险号码。 更多关于发放纳税人识别号的资料 问1：是否自动为所有税收居民发放纳税人识别号？ 个人 否 实体 否 问2a：如问1 就个人的答案为否，请描述个人不予自动 发放纳税人识别号的情况。