银广夏事 件分析.doc

一、论文题目 银广夏事件——中国的“安然事件” 银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为ST银广夏。1994年6月上市的银广夏公司，曾因骄人的业绩和诱人的前景被誉为“中国第一蓝筹股”。1999年12月30日，银广夏股价忽然启动，1年后猛涨6倍，成2000年最热股票。然而，基于所谓利润增长的股价暴涨，引起诸多媒体的质疑。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚拟财务报表事件被曝光。随后证监会介入调查，确认了银广夏造假事宜，该事件引发诸多连锁反应。 要求：从以下几方面组织论文材料： （1）银广夏是如何造假的（造假手段）？ （2）涉事的会计师事务所是哪家？该事务所在审计中的失误是什么？ （3）为什么说银广夏事件是中国的“安然事件”？ （4）银广夏的现状如何？ 银广夏事件分析 一、银广夏如何造假 2001年８月３日，中国证监会对广夏（银川）实业股份有限公司正式立案调查。通过对天津广夏的销售收入、原材料购进、生产成本、存货等进行全面调查验证，对财务账簿记录、原始凭证逐笔核对，并到银行、海关、税务、工商等有关部门调查询证，取得充分证据材料，查证了天津广夏存在的主要问题。 　　调查中的发现让人大吃一惊：从原料购进到生产、销售、出口，天津广夏伪造了全部单据，包括采购原料合同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同等１００多份关键财务文件。用调查人员的话说是“胆大包天，不择手段”。 在事实面前，银广夏高层管理人员承认，天津广夏造假始于１９９５年，造假利润从１９９５年的２００余万元开始，发展到２０００年的５亿多元，创下了惊人的利润“业绩”。而真相是：最近几年，天津广夏每年亏损１５００万元至２０００万元。 之后再经过一个多月的艰苦工作，调查组了解到大量事实，形成两大箱近百本卷宗，揭开了银广夏瞒天过海、大肆造假的黑幕。调查表明，不仅天津广夏造假，银广夏分布在各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚：上海广夏文化发展有限公司通过虚假确认电视片广告收入、拍摄费用等虚增利润；武汉世贸大厦（银广夏控股子公司）通过虚构售房收入等手段虚增利润；芜湖广夏公司虚增利润的手段是多计资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧等；在深圳，被银广夏称为发展战略支撑点的广夏投资公司，实际是一家“空壳”公司；在银川，银广夏用募集资金投资时大做手脚，通过收取高额利息等方式“做大”利润。 这是一份银广夏造假大账：１９９８年至２００１年期间，累计虚构销售收入１０４９６２.６万元，少计费用４９４５.３４万元，导致虚增利润７７１５６.７万元，其中１９９８年虚增利润１７７６.１万元；１９９９年、２０００年、２００１年上半年分别虚增利润１７７８１.８６万元、５６７０４.７４万元、８９４万元，当期实际亏损分别为５００３.２万元、１４９４０.１万元、２５５７.１万元。 ７．７１亿元的巨大利润“气球”，就这样通过中报、年报在股市升空，打造出银广夏“中国大蓝筹股”的形象，让众多投资者怦然心动，掉进陷阱。 二、涉事的会计师事务所 银广夏利润造假案中涉事的会计师事务所是深圳中天勤这家审计最多上市公司财务报表的会计师事务所。而该事务所在审计中的失误有： 1.注册会计师未能发现或报告有关重大虚假问题 银广夏编制合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易，也未按股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。注册会计师未能发现或报告有关重大虚假问题，违反了《独立审计实务公告第5号——合并会计报表审计的特殊考虑》的相关要求。 2. 注册会计师未能有效执行应收账款函证程序 在对天津广夏的审计过程中，将所有询证函交由公司发出，而并未要求公司债务人将回函直接寄达注册会计师处。2000年发出14封询证函，没有收到一封回函。对于无法执行函证程序的应收账款，审计人员在运用替代程序时，未取得海关报关单、运单、提单等外部证据，仅根据公司内部证据便确认公司应收账款，违反了《独立审计具体准则第5号一审计证据》的相关要求。 3. 注册会计师未有效执行分析性测试程序 对于银广夏在2000年度主营业务收入大幅增长的同时生产用电的电费却反而降低的情况竟没有发现或报告；面对银广夏2000年度生产卵磷脂的投入产出比率较1999年度大幅下降的异常情况，注册会计师既未实地考察，又没有咨询专家意见，而轻信银广夏管理当局声称的“生产进入成熟期”，违反《独立审计具体准则第11号——分析性复核》和《独立审计具体准则第12号——利用专家的工作》的相关要求。 4.审计人员没有关注异常税务披露状况 对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政策披露情况，审计人员没有予以应有关注；在收集了真假两种海关报关单后未予以必要关注（例如注册会计师审查的几份事实上根本不存在的盖着“天津东港海关”字样的报关单上，每种商品前的“出口