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商业承兑汇票 商业承兑汇票：是由付款人签发并承兑，或是由收款人签发交由付款人承兑的票据。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。 如果汇票到期，付款人的存款户余额不足支付，其开户银行将商业承兑汇票退还给收款人，由其自行处理。同时，银行按规定对付款人处以一定金额的罚款 。 如商业承兑汇票到期前已办理贴现，银行则将以贴现的商业承兑汇票退还给贴现人，并对贴现人执行扣款，扣款不足按逾期贷款处理，同时对付款人处以罚款。 * 银行承兑汇票：是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，并由银行予以承兑的票据。银行承兑汇票由银行承兑。 银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 汇票到期日，如付方无力支付，银行照付，并对付方实行扣款，扣款不足部分按逾期贷款处理，每天以万分之五计收利息。 * （五）汇兑 1.定义：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 2.使用区域范围：用于单位和个人异地之间各种款项的结算 3.分类：可分为信汇、电汇两种 4.特点： ⑴划拨款项简便、灵活； ⑵企业到外地进行临时的、零星采购时，可在异地开设采购专户，该账户只付不收，付完清户，不计付利息。会计上称该临时存款为外埠存款。 5.会计核算设置科目 “银行存款”科目 * （六）委托收款 1.定义：委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 2.使用区域范围：委托收款在同城、异地均可以使用。 3.分类：可分邮寄和电报两种 4.付款期限：付款人应在接到通知日的次日起3日内主动通知银行付款 * 5.规定： ⑴收款人办理委托收款时，应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明； ⑵结算中如有争议由双方自行处理。 6.会计核算设置科目 “应收账款”科目、“银行存款”科目 * （七）异地托收承付 1.定义：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 。 2.使用区域范围：异地结算 3.使用条件： ⑴使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业； * ⑵办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算； ⑶收付双方使用托收承付结算必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式； ⑷收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执）或其他证明； * 第二章 货币资金 * 2.1 货币资金的性质与范围 2.2 库存现金 2.3 银行存款 2.4 其他货币资金 2.5 货币资金在财务报表上的列示 重要内容 库存现金 银行存款 其他货币资金 * 2.1货币资金的性质与范围 分类：根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 * 2.2 库存现金 库存现金：是指通常存放于企业财会部门、 由出纳人员经管的货币。 特征：具有货币性、通用性和无限制可流通性等基本特征 * 库存现金的管理 （一）库存现金使用范围的界定：8条 * 1.职工工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点以下的零星支出； 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）库存现金限额的管理 库存现金限额：是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 所核定的库存现金限额一般不超过该单位3-5天正常零星开支所需，距银行较远的单位经核定可放宽至最多不超过15天正常零星开支所需。 * （三）库存现金收支的管理 开户单位的现金收入应于当天营业终了前送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； 不得“坐支”现金 不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金 * 备用金的核算 1.备用金的定义：是指企业拨付给内部用款部门或职工个人为办理企业经济业务所需的日常零星开支的备用款项，比如差旅费、零星办公费支出等。 2.备用金的管理（2种方式） （1）定额备用金制 ——是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。 * （2）