进料加工核销办法及部分免抵退税政策.pptVIP

注意;准备资料： （1）上一年度有电子化手册和电子账册核销的企业，未按规定报送《核销申报表》的，出口退税审核系统将自动监控，自本年度4月20日起提醒审核员该企业上年度有手（账）册核销但未在税务机关进行核销申报。审核系统也将对该企业的免抵退税审批进行自动监控。 （2）上一年度有进料加工纸质手册的企业，应在本年度4月20日前提供加盖企业公章的海关进料加工手册备案表复印件。主管税务机关将根据起止日期判断手册是否已核销。对于上年度已核销的纸质手册，企业还应提供海关签发的《加工贸易结案通知书》以及应调减免税进口料件的相关进出口报关单复印件。 （3）上一年度无进料加工手（账）册核销的企业不用报送《核销申报表》，但企业应提供书面声明。;;;前言：什么是核销;在出口退税申报中，手册核销是什么？;首先有海关对企业实际手册的核销 其次才有在税务机关的核销申报 （即对已核销手册的进出口数据根据实际情况在出口退税系统中进行录入申报，根据相关规定计算出该手册的两个税额-不得免征抵扣税额及免抵退税额。）;Part1 深圳市进料加工核销办法;一、实耗法计算原理及核销流程;实际分配率的计算公式;进口总值;出口总值;手册核销申报;海关联网监管信息;纸质手册; ;操作案例截图;逐个填写海关核销进料加工手（账）册的实际手（账）册号;;;数据填写无误后点保存;;;;;;;;;;;;实际分配率确认仅有第一次反馈时才需企业确认XF与BF;三、实耗法核销操作注意事项;;需核销手册范围;报核手册务必已全部单证齐，无漏单;前期已申报，报核时确认不能单证收齐的单需冲减后再报核;单证齐，信息不齐，漏备案的单;单证齐，信息不齐，已备案的单;报核提供资料要求;填写《核销申报表》注意事项;3、海关核销时间： 纸质手册和电子化手册，填写海关签发《加工贸易结案通知书》上的核销日期； 电子账册，应填写电子账册企业已核销的最晚报核周期的截止日期。;出口销售额：填写企业按相应计划分配率参与免抵退税计算的进料加工出口货物FOB价（为美元值）; 5、跨计划分配率年度使用的进料加工手（账）册，应按同一个手（账）号、???不同计划分配率年度填报《核销申报表》，每个年度填写一条记录。 （这种情况在2015年后才会出现）;举例：企业在2013年度有A，B两个手册在用，A手册已于2013年10月在海关报核，B手册目前仍在用（使用2013年度计划分配率），则企业A手册在2014年4月份前需完成出口退税审核系统的报核手续，当A手册报核后，出口退税系统会自动产生一个新的计划分配率，适用于企业后面期间的申报，则B手册在A手册报核后的期间申报的出口数据，自动使用2014年度计划分配率，所以当B手册2014年在海关核销后，在税务机关出口退税系统中进行报核手续时，其出口额对应了2013和2014年度两个年度的计划分配率。假若，企业B手册核销年度超过2015年4月，也有可能使用的计划分配率年度更多。 ;《进料加工企业手（账）册实际分配率反馈表》的产生;企业根据进料加工手（账）册的实际进出口情况，对《反馈表》中手（账）册的实际分配率及进出口数据进行核对。经核对相符的，企业对该手（账）册进行确认并加盖公章后报送主管税务机关。 ;经核对不相符的， 主管税务机关，可在审核系统中提取海关联网监管加工贸易电子数据中该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册） 核销数据”以及进、出口报关单数据，反馈给企业。 企业根据该手（账）册实际发生的进出口情况，将差额数据填报《已核销手（账）册海关数据调整报告表》（附件6-1、6-2） ;电子账册企业填写2013年度海关已核销报核周期的全部进/出口报关单和企业财务上确认的实际进口料件组成计税价格、出口货物离岸价。;进口报关单份数是海关出具的《中华人民共和国海关进口货物报关单》份数； 进口总值是扣除进料余料结转、进料料件复出口、进料边角料复出口、进料料件退换、料件放弃、进料料件内销、进料边角料内销、出料加工、进料成品退运等各类调减项后的总金额。;;;对反馈数据中报关进口价格与实际进口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际进口料件组成计税价格，将差额填写《调整报告表》（附件6-1），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、《进口料件组成计税价格差异原因说明表》及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核《进口料件组成计税价格差异原因说明表》及相关证明材料的，无需重复报送。填写《调整报告表》（附件6-1）时，可以按照不同手册号分别汇总一笔数据填报。 ;对反馈数据中报关出口价格与实际出口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际出口离岸价格，将差额填写《调整报告表》（附件6-2），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、《出口货物离岸价差异原因说明表》及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核《出口离岸