cs06流转课税增值税.ppt

思考 1、税负转嫁有哪几种方式？ 2、需求弹性大，税负难转嫁 供给弹性大，税负易转嫁 3、我国流转税包括哪几个税种？ 第六章 流转课税-增值税 增值税概述 我国增值税制度 应纳税额计算 出口退免税 增值税征收管理 第一节 增值税概述 一、增值税的含义和特点 增值税是以商品和劳务的增值额为征税对象征收的一种税。是一种流转税。 总值型— 营业税、消费税 流转税 增值型— 增值税 增值额 1、理论增值额：v+m 2、从一个生产单位看 增值额=商品销售额-购进商品额 3、从某一商品看 增值额=该商品生产和流通各环节增值之和 =该商品实现消费时的最终销售价格 以棉制服装的生产销售为例 总值型： 全能生产：税额=350×10%＝35 　　　分工生产：税额＝（50+100+200+250+350） ×10%=85 由于总值型多环节的流转税存在重复征税，导致分工生产的税负大大高于全能生产的税负, 因此,总值型多环节的流转税会阻碍社会分工。 增值型： 全能生产：税额=350×10%=35 分工生产：税额=（50+50+100+50+100）×10% =35 全能生产与分工生产的税负相同，说明增值型流转税不会对企业的生产组织产生影响，是一种中性的税收。 第一节 增值税概述 二、增值税的类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 某企业本月销售商品取得销售收入100000元，本月购进一批生产商品用的原材料，增值税专用发票注明的进项税额为8500元，购进机器设备一台，买价为200000元，进项税额为34000元，使用年限为10年。增值税税率为17% 生产型增值税 税额=100000×17% -8500=8500 收入型增值税 税额=100000×17% -8500-34000/10×12 =8216.67 消费型增值税 税额=100000×17%-8500-34000=-25500 三种类型增值税是根据计税时对固定资产的处理不同而区分的。 从收入效应看，生产型增值税组织的财政收入最多，收入型次之，消费型最少。 从激励效应看（激励企业进行固定资产投资），消费型增值税最强，收入型次之，生产型最弱。 世界绝大多数国家都实行消费型增值税，我国从2009年起也改为实行消费型增值税。 第二节 我国增值税制度 一 纳税人 （一）纳税义务人 在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 1、单位。 　　２、个人。包括个体经营者及其他个人。 　　３、承包人和承租人。 　 注:其他个人是指携带自用物品进境的个人。 第二节 我国增值税制度 （二）扣缴义务人 境外的单位和个人,在中国境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,其代理人为税款的扣缴义务人,没有代理人的,购买人为扣缴义务人. 　　思考： 　　　1 百货商店是增值税纳税人吗？ 2 公共汽车公司提供运输服务，是增值税纳税人吗？ 　　　３从事缝纫加工业务的个体经营者，是按营业税服务业税目纳税，还是纳增值税？　　 （三）一般纳税人和小规模纳税人的划分 1 划分标准 （1）生产经营规模　 凡是从事货物生产或提供应税劳务，以及以从事货物生产或提供劳务为主并兼营货物批发或零售，年应税销售额在50万元以下的纳税人，或者从事货物