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税务行业调研论文：当前税收执法内控机制建设调研材料 税收执法权是国家赋予税务部门的一项公权，税收执 法水平的高低，关系到国家税收法律法规执行、国家税收 政策实施、国家宏观调控以及财政职能的实现，直接影响 征纳双方权利义务的兑现，也是税收执法风险产生的重要 因素。因此，如何对税收执法进行有效监督控制，是当前 各级税务机关高度关注、亟待解决的重要课题。 一、税收执法内部监控运行现状 （一）执法内部监督控制发展历程 （二）现行执法内部监控运行的特点 经多年的实践与探索，现行税收执法内部监控格局基 本形成，主要有五大特点： 明确了执法监控责任部门。从当初税收执法监督控 制职责挂靠办公室，至后来成立政策法规部门专司政策法 规工作，从其机构演变和职责定位来看，充分体现了各级 税务机关对税收执法监督控制的重视，为税收执法监督控 制提供了组织保障。 明晰了岗位职责和工作规程。制定了《税收执法责 任制岗位职责和工作流程范本》，对税务登记岗等69个岗 位的岗位职责、工作规程及岗位间工作关系图进行了详细 阐述，对15个公共职责涉及的岗位和工作规程进行了明确, 建立了明晰的执法岗责体系和工作流程体系，使身处不同 岗位的执法人员明确了需办理的工作事项、履行职责必须 遵循的各项要求以及与其他岗位之间的业务流转配合关系, 实现了税收执法权的合理分解和相互制衡，为税收执法人 员提供了良好的执法标准，也为实施流程环节控制奠定了 基础。 明确了人机结合考核的模式。在对税收执法进行内 部考核、外部评议的基础上，着重推广运用了 “税收执法 管理信息系统”，加强了计算机网络对税收执法的适时监督 控制，形成了人机结合的监控管理模式。 4?制定了执法监控制度体系。先后制定出台了《执法 公示制》、《重大案件集体审理制度》、《规范性文件会签审 核和备查备案制度》、《税收执法检查规则》、《税收执法考 核评议办法》、《税收执法过错责任追究制度》等一系列制 度，构建了较为完备的执法监控制度。 5?规范了责任追究。制定了《税收执法过错责任追究 办法》，对责任追究进行了全面规范。一是规范了责任追究 的形式。对税收执法人员在执行职务过程中，因故意或过 失导致税收执法行为违法的，明确了行政处理和经济惩戒 两大类责任追究形式，其中行政处理包括批评教育、责令 做出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格，经 济惩戒包括扣发奖金、岗位津贴。二是规范了责任追究的 适用范围。按责任追究的形式分类，采取正列举法对每种 责任追究适用范围进行了界定，对不予追究、从轻从重追 究、主次责任也进行了规范。三是规范了追究程序。 二、现行执法内部监控存在的主要问题 （一） 执行与控制难对称，执法行为的复杂性、广泛 性、时效性与监督控制的单一性、局限性、滞后性之间不 对称。 （二） 监控难统筹，稅收执法内部监控工作职责不清、 要求不一。 随着税收执法责任制推行和税收执法管理信息系统上 线运行，初步形成了科学化、精细化的“人机结合”监控 新模式，但在工作实践中，税收执法内部监控却因各种原 因难于统筹，主要表现在：一是监控职责不明晰，监控职 能难统筹。从目前部门职责定位上看，对税收执法进行监 督控制的职责定位于政策法规部门，其他部门虽然对职责 范围内的税收执法行为进行了监控，但因其监控的内容、 重点、方法以及结果应用未进行明确规定，部门执法监控 处于各自为政状态，难于实施统筹管理，不能形成监控合 力。二是管理要求不统一，执法监控难操作。各业务部门 之间在平时缺乏及时沟通，在任务下达、流程设计、标准 设定、业务衔接、资料流转等方面未进行统筹规范，致使 基层执法人员难于操作，执法监控也难于实施。 （三）信息难互动，监控信息流转呈无序性。 由于税收执法具有广泛性、复杂性和时效性，要对税 收执法进行全面系统的监督控制，需要各部门全面参与， 部门与部门间良性互动。而部门良性互动的关键在于各类 执法内控信息的有序传递、分析和运用。但在部门职责定 位中，税收执法监控的职责定位在政策法规部门，而在其 他部门、单位的职责定位上没有对税收执法行为进行监控 的字眼界定，虽然在税收工作实践中，稅政、征管、计统 以及各基层分局对税收执法进行了管理，取得一些信息， 但这些部门却将自己定位被监督控制的地位，自己对职责 内税收执法进行监控发现的问题毕竟属于“家丑”， 要么极力遮掩，要么及时纠正，实施“内部矛盾内部消化”, 并未将这些信息进行有序地分析、传递和运用，税收执法 监控信息流转处于无序状态，部门之间的良性互动机制尚 未建立。 （四）责罚难对接，现行责任追究与公务员法不能对 接。 在现行的执法责任追究中主要有两类形式，即行政处 理和经济惩戒，其中行政处理包括批评教育、责令做出书 面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格，经济惩戒 包括扣发