《浙江省农民专业合作社财务制度》《浙江省农民专业合作社学习课件.ppt

存货8. 收到所属单位或社员委托代销商品借：受托代销商品 100贷：代销商品款 100 实际销售代销商品 (1)视同买断方式 借：银行存款（应收款，等） 110 贷：经营收入 110 借：经营支出 100 贷：受托代销商品 100 借：代销商品款 100 贷：内部往来 100 借：内部往来 100 贷：现金（银行存款）100 (2)收取手续费方式 借：银行存款（应收款，等）108 贷：受托代销商品 100 贷：经营收入 8 借：代销商品款 100 贷：内部往来 100 精选 农业资产 （一）牲畜（禽）资产 1. 购入幼畜及育肥畜 借：牲畜（禽）资产——幼畜及育肥畜 贷：现金（银行存款、应付款等） 2. 发生饲养费用 借：牲畜（禽）资产——幼畜及育肥畜 借：经营支出 贷：应付工资（库存物资，等） 精选 《浙江省农民专业合作社财务制度》 谢 谢！ 精选 合作社财务管理体制 “集体决策，民主理财”，其含义主要有以下几层： 一是要民主决策，召开全体社员（代表）大会来民主讨论和决策重大问题 二是集体决策，合作社的日常事务由通过民主选举产生的理事会进行管理 三是提高财务管理的民主程度，财务要公开，监督审计要透明 精选 合作社股金的构成 合作社股金主要由法人股金、个人股金等构成 法人股金指农产品生产、加工、流通企业及其他组织，以其依法可以支配的资产投入合作社形成的股金。其他组织包括农牧渔业技术经管站、技术协会、专业市场、其他农民专业合作社等组织。 精选 股金的筹集方式 每个社员应当认购股金。 从事生产的社员认购股金应当占股金总额的一半以上。 单个社员或者社员联合认购的股金最多不得超过股金总额的百分之二十。 方式：货币、实物资产、劳务、技术、土地承包经营权 社员出资超过股金份额部分，计入资本公积。 精选 国家扶持资金和接受捐赠资金的管理 国家扶持资金形成的资产以及其他组织、个人赠与合作社的资产，计入资本公积，除国家另有规定或者双方另有约定外，不得用于社员的分配。 政府扶持和其他组织、个人赠与合作社的资产，如用于救灾、救急或者恢复生产的，应当分配到社员个人；对于民事法律关系主体调整的赠与资产，如果双方另有约定的，应当遵重约定。 纳税调整 精选 负债的计价及利息费用处理 合作社的负债包括流动负债和长期负债。 合作社的负债按实际发生的数额计价，其利息支出计入其他支出。 对发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入其他收入。 精选 合作社的生产（劳务)成本 是指合作社直接生产经营或提供劳务等活动所发生的各项生产费用和劳务成本。 各种材料物资、生产职工的工资及福利费、生产经营用固定资产折旧费用、维修费用等费用，计入生产（劳务）成本。 精选 合作社的经营支出 是指合作社因销售商品产品、提供劳务等活动而发生的实际成本，包括销售商品或产品的成本、对内提供劳务服务支出、对外提供劳务的成本，生产经营用固定资产折旧费用及维修费用，产役畜（禽）的饲养费用及其成本摊销、经济林木投产后的管护费用及其成本摊销等。 精选 营业费用 营业费用是指合作社在产品销售过程中发生的各项费用，包括合作社为提高知名度、扩大合作社产品销路所发生的宣传、推介、广告等费用的支出。 精选 管理费用 管理费用是指合作社管理活动发生的各项支出，包括合作社管理人员的工资、办公费、差旅费、管理用固定资产折旧费和维修费等。 精选 其他支出 其他支出是指合作社除经营支出、管理费用以外发生的各种支出。 精选 固定资产 合作社的房屋、建筑物、机器设备、冷冻保鲜设备、分级整理设备、钢架大棚、农业基本建设设施等劳动资料，凡使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上的。 精选 在建工程 指尚未完工、或虽已完工但尚未交付使用的工程项目。 形成固定资产的在建工程完工交付使用后，计入固定资产。不形成固定资产的在建工程完工交付使用后，计入经营支出或其他支出。 精选 固定资产的清理 要经社员（代表）大会或理事会讨论通过后执行。 固定资产变卖和清理报废的变价净收入与其账面价值的差额计入其他收入或其他支出。 固定资产变价净收入是指变卖和清理报废固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。 固定资产账面价值是固定资产原值减累计折旧后的净额。 精选 无形资产、其他资产 指农民专业合作社长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 从使用之日起，除土地使用权外，其它按照不超过10年的期限平均摊销，计入管理费用。 其他资产是指不属于流动资产、长期投资、固定资产和无形资产外的其他长期资产。 精选 《浙江省农民专业合作社会计核算办法》 权责发生制 借贷记账法 会计科目 2005年7月1日