中山管桩行业上纳税评估模型.pptVIP

; ;;（二）工艺简介 管桩生产由投料到形成产品，其工艺流程一般经过以下工序：钢筋定长切断镦头——滚焊成笼（编笼）——合模——注入混凝土——预应力张拉——离心成型——蒸气养护——脱模。 编笼：通过专业的机器将PC钢棒加工焊培成满足生产使用要求的钢笼，在管桩起骨架的作用。 张拉：施加预应力，使砼（混凝土）产生有效预压应力，以保证管桩的抗裂弯矩，能够避免自重造成裂纹。 离心：管桩的成型工序，也是可令结构合理分布的关键所在。管桩的结构质量好坏受此工序影响最大。 养护：管桩生产是在专业的预制厂里完成的，如何能快速的提高制品强度，提高磨具的利用率，提高生产产量，与所采用的养护工艺有着很大的关联。; ;（二）涉税管理难点 1.推迟增税纳税义务发生时间。 2.销售对象为个人或所得税征收方式为核定征收的 业户时，不开具发票和不申报销项税额。 3.用于非应税项目没有视同销售货物申报销项 税额。 4.废浆、废桩头、废钢筋等副产品和下脚料不 申报销项税额。 5.为购货方以外的第三方虚开发票。 6.货物并同时提供非应税劳务时，不申报缴纳 增值税，只申报缴纳营业税。 7.非货币性资产交换业务，以自产货物换取其 他资产，没有视同销售货物申报销项税额。 ;方法一：单位产品定耗法 原理描述：预应力混凝土管桩生产企业的产品 构成较单一，其进项税额主要来源于水泥、沙、 碎石和钢筋等项目，各种规格型号的预应力混 凝土管桩需符合有关建筑质量控制标准，耗用 的主要原材料比例相对稳定，因此可根据管桩 企业产品配方中的定额直接确定单位产品耗用 原材料定额指标。;模型评估 评估期产品生产数量＝评估期各原材料耗用量÷单位产品的原材料耗用量 评估期产品销售收入＝（评估期期初库存产品数量＋评估期产品生产数量－评估期期末库存产品数量）×产品销售单价 ;通过对管桩企业的单位产品耗用原材料定额指标进行分析，测算出评估期管桩的实际生产数量，结合期初库存产品数量，通过实地调查、盘点等方法核实企业的实际库存，进而推算产品的实际销售收入。 如测算的评估期销售收入大于当期申报销售收入，则考虑存在视同销售未计提销项税额、帐外经营不申报、推迟申报、漏报应税销售额等情况。;评估参考指标——单位产品耗用原材料定额（见下表） 说明：下表反映的是常见规格型号且长度为10米的预应力混凝土管桩的单位产品原材料耗用量（即每米成品管桩的水泥、砂、碎石耗用量）。企业的生产因客户需求、技术水平、工艺流程等不同存在着个性化差异，评估人员可结合评估企业的实际生产情况对指标参数作出适当修正。 ;管桩规格;方法二：倒挤法 原理描述：预应力混凝土管桩对钢筋的规格、 用量有着严格的要求。从预应力混凝土管桩的 主要原材料－预应力钢筋（亦称加强筋、主筋） 着手，利用加强筋的理论重量（即公斤/米）， 挤出评估期预应力钢筋的耗用量，借以比较分析 评估企业生产经营的合理性。;模型评估： 评估期钢筋耗用量（重量）＝∑[评估期帐载各规格型号的管桩产量（米）×每种规格型号耗用钢筋条数×钢筋理论重量（公斤/米）] 帐载钢筋耗用量（重量）＝评估期钢筋期初数＋评估期钢筋购入量－评估期期末钢筋库存数 差异分析＝评估期钢筋耗用量（重量）－帐载钢筋耗用量（重量） ;评估参考指标――主筋的理论重量;说明：经核查典型企业资料，钢筋损耗率初定为3%以下。比较分析评估期钢筋耗用量与帐载钢筋耗用量的差异，如帐载钢筋耗用量大于评估期钢筋耗用量，则考虑存在视同销售未计提销项税额、帐外经营不申报、推迟申报、漏报应税销售额等的可能。或是购进钢筋用于非增值税应税项目、发生非正常损失等。此种情况下，应将钢筋的帐载明细与进项发票逐一对照，看是否存在两者不一致的情况。; ;（二）案头审核 1.倒挤法模型分析 以主筋单位理论重量（公斤/米）为切入点，通过企业帐载评估期（2009年）管桩实际入库数，测算评估期钢筋耗用量的合理真实性。 《倒挤法－－主筋耗用量测算表》 ;桩型;分析：帐上反映该企业2009年购入主筋52472.799吨，主筋期初数1205.317吨，主筋期末数767.627吨，关联企业转让主筋18988.27吨。 帐载主筋耗用量＝52472.799＋1205.317－767.627－18988.27 ＝33922.22吨 差异分析＝评估期主筋耗用量－帐载主筋耗用量 ＝33473－33922.22＝-449.22吨 差异率＝-499.22/33922.22＝－1.32％ ;疑点一：评估期主筋理论耗用量比企业帐载实际耗用量少约449.22吨，是否存在隐瞒销售管桩产品或隐瞒销售原材料的可能。 ;2.单位产品定耗法模型分析 水泥、沙、石的用量主要取决于各企业的技术工艺水平。通过评估模型指标－管桩水泥定耗（即每米管桩耗用的水泥）测算分析评估期企业申报销售的合理