第一节 工商税制改革 第二节 农村税费制度改革 第三节 税收管.pptVIP

第十一章  税收制度和税收管理制度改革 第一节 工商税制改革 第二节 农村税费制度改革 第三节 税收管理制度及其改革 ? Chapter 11 The reform in the tax  system and tax administration 11.1 The reform in the tax system of industry and commerce 11.2 The reform in tax and charges in the country 11.3 Tax administration and it’s reform 第一节 工商税制改革 一、税收制度改革的主要理论 (the leading theory of tax reform) 二、世界税制改革的实践 (practice of tax reform in developed country) 三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向 (actuality of the tax system of industry and commerce in China and reform in the future) 第一节 工商税制改革 一、税收制度改革的主要理论 （一） 公平课税论 ( 二) 最适课税论 （三） 财政交换论 税制改革 一、税制改革的基本问题 1、税制改革的概念 税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。 税制改革 税制改革可能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化 。 2、税制改革的主要原因  （1）现行税制的目标太多，而没有一个目标得到有效实施。 （2）税基被严重侵蚀。 （3）相同纳税人的税收待遇不一致。 2、税制改革的主要原因  （4）现行税制不能实现税收再分配目标。 （5）税收制度发出的信号与其他经济政策的目标背道而驰。 2、税制改革的主要原因 （6）本国税制与其他国家的税制很不协调。 （7）税制结构没有随经济形势的变化而变化。 （8）现行的税制对相同的税基课征多种税。 （9）税法复杂，各项规定含混不清，无法使纳税人甚至是诚实的纳税人依法纳税。 3、成功税制改革的评价标准 （1）是否实现了确立的目标。 （2）税制改革的可持续性。 （3）税制改革产生的合意的或不合意的副产品的程度。 一、税制改革的基本问题 4、成功税制改革的条件 （1）税制改革领导者的勇往直前精神 （2）最高行政首脑的大力支持 （3）密切配合的相关措施 （4）稳定的宏观经济背景 （5）发展中国家还须克服三个约束条件，即预算约束、其他经济政策约束、管理能力约束。 第一节 工商税制改革 二、世界税制改革的实践 （一） 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 （二） 一般消费税：普遍开征增值税、提高标准 税率、制定标准化的增值税 （三） 开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保 护的作用 第一节 工商税制改革 三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向 （一）现行税收制度存在的主要问题 （二）面向新世纪我国工商税制改革的思路和内容 我国1994年的税制改革 1、1994年税制改革的原因 （1）税负不均，不利于不同所有制、不同地区、不同企业和产品之间的公平竞争； 1、1994年税制改革的原因 （2）国家与企业之间的分配关系和分配形式很不规范，国家除向企业征税以外，还向企业征收能源交通重点建设基金和预算调节基金，地方政府和主管部门征集各种形式的基金和管理费，优惠政策也名目繁多； 1、1994年税制改革的原因 （3）税收调控的范围和力度不能适应生产要素全面进入市场的进度，对资金市场和房地产市场的调节十分薄弱，远远没有到位； 1、1994年税制改革的原因 （4）地方税收体系不健全，规模过小，收入和管理权限的划分不尽合理，不利于完善中央与地方财政的分配体制； 1、1994年税制改革的原因 （5）内外资企业仍实行两套税制，矛盾日益突出； （6）税收征管制度不够科学，征管手段落后，税收流失较为严重。 2、指导思想 统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系 3、基本原则 （1）加强税收的宏观调控功能。主要调整税种布局，确立合理税率。理顺国家、企业、个人之间的分配关系，适度提高财政收入占国民生产总值的比重；同时，合理划分中央税种和地方税种，为理顺中央与地方分配关系