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第四章 交易性金融资产与可供出 售的金融资产 INVESTMENTS Chapter 4 第一节 交易性金融资产 交易性金融资产的概念 交易性金融资产 的账务处理 取得的核算 期末计量 处置 交易性金融资产 Page ? * 一、交易性金融资产的概念 主要是指企业为了近期内出售而持有、在活跃市场上有公开的报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产. 例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 交易性 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在“交易性金融资产”科目核算。 二、交易性金融资产核算的科目设置 总账科目 二级科目 交易性金融资产 成本 公允价值变动 三、初始计量 企业取得交易性金融资产时，按公允价值计量（不含支付 的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但 尚未发放的现金股利），相关的交易费用通过在发生时借记 “投资收益”， 计入当期损益。 四、后续计量 资产负债表日， 交易性金融资产公允价值变动所形成的利 得或损失，计入当期损益。 五、账务处理 取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本 应收股利（或应收利息） 投资收益 贷：银行存款 收到股利或利息 借：银行存