非货币性资产交换（练习题）.doc

PAGE PAGE 1 一、单项选择题1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年度发生如下经济业务：(1)甲公司以其生产的一批应税消费品换入丙公司的一台设备，产品的账面余额为420 000元，已提存货跌价准备10 000元，计税价格等于不含增值税的市场价格500 000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。交换过程中甲公司支付给丙公司银行存款11 700元。设备的原价为800 000元，已提折旧220 000元，已提减值准备20 000元，设备的公允价值为510 000元。该交换具有商业实质。(2)甲公司以其生产的一批应税消费品换入乙公司的一台设备，产品的账面余额为520 000元，已提存货跌价准备20 000元，计税价格等于不含增值税的市场价格600 000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。交换过程中甲公司以现金支付给乙公司20 000元作为补价，同时为换入资产支付相关费用3 000元。设备的原价为900 000元，已提折旧200 000元，未计提减值准备，设备的公允价值为650 000元。假设该交换不具有商业实质。(3)甲公司以一台设备换入丁公司的专利权，设备的原价为600 000元，已提折旧220 000元，已提减值准备40 000元，设备的公允价值为400 000元。专利权的账面原价为500 000元，累计摊销为150 000元，公允价值为380 000元。甲公司收到丁公司支付的现金20 000元作为补价。该交换具有商业实质。(4)甲公司以其持有的可供出售金融资产—A股票，交换乙公司的原材料，换入后作为原材料核算。在交换日，甲公司的可供出售金融资产—A股票账面余额为320 000元(其中成本为240 000元，公允价值变动为80 000元)，公允价值为360 000元。换入的原材料账面价值为280 000元，不含增值税的公允价值为300 000元，公允价值等于计税价格。增值税税额为51 000元，甲公司收到乙公司支付的银行存款9 000元。该交换具有商业实质。假定不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。 【正确答案】：【答案解析】： 【该题针对“非货币性资产交换的会计处理（综合）”知识点进行考核】 1、对于资料（4），计入所有者权益的金额为（ ）。A.40 000元　　B.120 000元C.－80 000元　D.0 【正确答案】：C【答案解析】：可供出售金融资产原计入资本公积的金额80 000元，在该项金融资产处置时要转入投资收益，分录如下：借：资本公积—其他资本公积 80 000　　贷：投资收益 80 000 2、对于资料（3），甲公司处置非流动资产取得的收益为（ ）。A.90 000元B.0C.20 000元D.60 000元 【正确答案】：D【答案解析】：甲公司处置非流动资产取得的收益＝400 000－（600 000－220 000－40 000）＝60 000（元） 3、对于资料（1），甲公司换入设备的成本为（ ）。A.510 000元B.600 000元C.610 000元D.590 000元 【正确答案】：A【答案解析】：甲公司向丙公司支付的补价＝510 000－500 000＝10 000（元）甲公司换入设备的成本＝500 000＋10 000＝510 000(元)①借：固定资产 510 000　　　应交税费—应交增值税（进项税额）86 700　　　贷：主营业务收入 500 000　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 85 000　　　　　银行存款 11 700②借：主营业务成本 410 000　　　存货跌价准备 10 000　　　贷：库存商品 420 000③借：营业税金及附加　　　　　　50 000 　　　贷：应交税费—应交消费税　　　50 000 4、对于资料（2），甲公司换入设备的成本为（ ）。A.680 000元B.682 000元C.625 000元D.523 000元 【正确答案】：D【答案解析】：甲公司换入设备的成本＝（520 000－20 000）＋20 000＋3 000＝523 000（元） 2、甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司的原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算（具有商业实质），甲公司另向乙公司支付银行存款105.3万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17％，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品——A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品——B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换