高级财务会计理论及实务(二).ppt

收入是什么？ 收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。（旧） 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。（新） 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 (基本会计准则） （2）现代会计理论发展的基本特点 会计理论研究的组织工作上扩大了有关研究群体的功能 进入20世纪60年代以后，除了为数众多的会计学者从事专门研究外，一些重要的会计专业团体也开始大力推进会计理论研究工作: 美国会计学会（American Accounting Association，简称AAA） 美国注册会计师协会（American Intistiue of Certified Public Accountants，简称AICPA） 美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board，简称FASB） 英格兰威尔士特许会计师协会（The Institute of Chartered Accountants in England and Wales，简称ICAEW） 国际会计师联合会（International Federation of Accountants，简称IFAC） 国际会计准则委员会（International Accounting Standards Committee，简称IASC，现为IASB） 会计理论研究的方法运用上逐渐趋于规范化 　　 20世纪60年代之前，学者们强调会计理论研究应当在确定会计目标的基础上根据既定的会计假设推导出会计理论体系；20世纪60年代以后，则倡导用实证研究方法代替规范研究方法. 　　 会计研究方法的逐渐规范化，对促进会计理论的科学性也起到了重要的推动作用。20世纪60年代中期以后的会计理论研究成果，大致上呈现出两个方面的发展特点： 一是注重以演绎法代替归纳法，由描述性会计理论转变为规范性会计理论，并且开始强调会计理论高于实践以及对实践指导作用的成果，主要是以AAA和AICPA为代表的下属相关专门组织、专设委员会和专门工作组等形式对会计基本理论问题研究所形成的一批奠基性的成果，如AAA的专门研究系列报告和AICPA的系列研究报告等； 二是将实证经济学的研究范式引进会计理论研究领域后所形成的成果，主要是以雷·鲍尔（Ray Ball）、菲利普·布朗（Philip Brown）、威廉·H. 比弗（William H. Beaver）、麦克尼尔·C. 简森（Michael C.Jensen）、罗斯·L. 瓦茨（Ross L．Watts）和杰罗尔德·L. 齐默尔曼（Jerold L. Zimmerman）等人为代表所形成的实证会计理论。 会计理论研究内容的范围逐渐扩展到经济及其他学科领域 　　 第二次大战结束后，随着战后全球经济体系的重建以及全球经济格局的大调整，对会计实务与会计理论发展提出了新的要求，经济学说、管理理论以及相关人文社会学科的思想对会计理论与实务的发展开始产生重要的影响，引起传统会计学科的裂变，会计科学进入一个新的历史发展时期。在这一时期的会计理论研究中，学者们进行会计理论研究的主要特点是：普遍接受了经济学家的价值、收益、社会责任和可持续发展等新观念，并将其引进或者链接到会计理论的相关研究内容之中，强调会计的社会经济职能，从而扩大了会计理论研究的领域，致使物价变动会计、人力资源会计、社会责任会计、国际会计、环境会计以及资源会计等新理论与新学科逐渐形成。 （3）现代西方会计理论的主要成果 　　　 会计核算理论的创新性成果 20世纪初到20世纪30年代这一时期内所形成的会计理论文献构建了现代财务会计理论的部分基础。这一时期有影响的文献在四个方面对现代会计理论研究产生了重要的影响： 在会计账务处理原理方面，有美国会计理论研究的开创人之一的查尔斯·E.斯普拉格（Charles Ezra Sprague）所著的《帐户哲理》（The Philosophy of Accounts，或译《帐户的哲学》，1907）； 在财务会计方法原理方面，有被誉为“美国会计学泰斗”的亨利·兰德·哈特菲尔德（Henry Rand Hatfield）所著的《近（现）代会计学》（Modern Accounting：Its Principles and Some of Its Problems，1909）； 在财务会计理论构成内容方面，有被誉为“美国现代会计理论之父”的威廉·A．佩顿（William A. Paton）所著的《会计