16第十六核章所得税.docVIP

PAGE PAGE 13 第十六章 所得税 【本章提要】本章主要介绍所得税的核算。 所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。它包括当期所得税和递延所得税。按企业会计准则规定，企业应当采用资产负债表债务法核算所得税。 所得税核算所使用的账户主要有“所得税费用”、“应交税金——应交所得税”、“递延所得税资产”和“递延所得税负债”等账户，这些账户与会计报表的关系如图16－1所示。 账 户 账 户 编制单位： 年 月 单 位：元 项 目 本期 金额 上期 金额 …… …… 所得税费用 …… 所得税费用 所得税费用 应交税费—— 应交所得税 递延所得税资产 递延所得税负债 发生 发生额 资产负债表（局部） 编制单位： 年 月 日 单位：元 余额资 产 余额 期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益 期末 余额 年初 余额 …… …… …… 应交税费 …… …… …… 递延所得税负债 递延所得税资产 …… …… …… 图16－1 本章账户与会计报表的关系 第一节 所得税会计概述 我国企业会计准则规定，企业应当采用资产负债表债务法核算所得税，要求从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债