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所得税类 个人所得税 一、个人所得税概述 （一）个人所得税的概念 个人所得税：是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 分类所得税制 综合所得税制 混合所得税制 （二）现行个人所得税的特点 1、实行分类征收 2、累进税率与比例税率并用 3、采取费用定额扣除和定率扣除两种办法 4、计算简便 5、采取课源制和申报制两种纳税方法 二、纳税人 是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的个人；以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。 包括：中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等，以及个人独资企业和合伙企业。 （一）居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 1、住所标准 2、居住时间 1、住所标准 我国税法将在中国境内有住所的个人界定为： “ 因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。 2、居住时间标准 一个纳税年度内在中国境内住满365日，即以居住满一年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。 在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 （二）居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务范围 【例题】 某在我国无住所的外籍人员2006年5月3 日来华工作，2007年9月30日结束工作离 华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。 【例题】某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日 回国， 2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至2001年11 月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中 国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人（??? ）。 （2003年注税考题） A.2000年度为我国居民纳税人，2001年度为我国非居民纳税人 B.2001年度为我国居民纳税人，2002年度为我国非居民纳税人 C.2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人 D.2000年度和2001年度均为我国居民纳税人 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 1、在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。 2、在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。 3、在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 4、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 5、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。 6、提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利在中国境内使用的所得。 7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得 （四）扣缴义务人 税法规定：凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。 三、应税所得项目 工资、薪金所得 个体工商户生产、经营所得 承包、承租所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （二）个体工商户的生产、经营所得 1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 5、个人独资企业、合伙企业的投资者，所取得的生产经营所得，参照个体工商户