上市公司管理中的舞弊类型及审计方法.pdfVIP

在我国，上市公司管理当局披露欺诈性财务报告的现象时有发生。因此，研究上市公司管 理当局财务报表欺诈的类型及相应的审计对策，对于提高我国证券市场会计信息的真实性 具有重要的意义。 一、我国上市公司管理中舞弊的常用方法 （一）关联方交易舞弊 所谓关联方交易舞弊，就是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且未在 报表及附注中按规定做恰当、充分的披露，由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误 导的一种舞弊方法。 从理论上说，关联方交易与会计报表欺诈并不存在必然的联系，如果关联方交易确实以 公允价格定价，且在报表及附注中按会计准则的要求做了恰当的披露，则不会对信息使用 者产生误导。但事实上，我国上市公司的很多关联方交易都采取了协议定价的原则，定价 的高低了取决于公司的需要，使得利润可以在关联方之间转移。这样，关联方交易就成为 一种十分重要和常见的报表欺诈方法。 通常，上市公司会采用以下几种关联交易来虚构利润。 1.关联购销舞弊 所谓关联购销舞弊，是指上市公司利用关联之间的购销活动进行的舞弊。根据我国的会 计准则规定，当上市公司和公司、兄弟公司之间发生购销往来时，由于上市公司提供的是 单体报表，而非合并报表，因此无法抵消，但需在附注中详细披露关联方及关联方交易的 内容。 2.受托经营舞弊