林细细《财政学》16.pptVIP

横向公平的规则定义（Rule definition of horizontal equity） 是相对于横向公平的效用定义而言，强调对税制公平和税制政策的不同理解 根据“规则定义” 横向公平的实质是对税种选择的指导原则规定了一些限制条件，而不是提供评价各种影响的标准 排除了课征那些变化无常的税，或以不相干的特征为基础的税 如头发颜色，宗教信仰，种族等应当与纳税义务的确定无关。 “效用定义” 蕴含着税前状况具有特殊的伦理有效性的观念 注重征税的结果 结论：不管怎么定义，横向公平是一个相当含糊的概念，但是，它作为税制设计的一个原则，还是有着巨大的吸引力。相同的人要公平对待，这个概念不管多么模糊，在税收政策的制定中仍将发挥重要作用。 2、税制的运行成本 美国的所得税的征税成本很低，但纳税成本很高。 在选择税制和补贴制度时，应考虑：管理成本（Administration cost) 和遵从成本（Compliance cost) 3、逃税（Tax evasion）与避税（Tax avoidance） 逃税：没有按照法律缴纳应纳税收的行为，是违法的。 避税：通过改变行为来减少应纳税额，是合法的。 英国的窗户税 税收欺诈的常用方法 建立两套账 第二职业挣现金 实物交易 现金交易 4、逃税的实证分析 假设某纳税人的目标函数只是为了预期收入最大化 如果他有一笔数额既定的收入，并设法对税务当局隐瞒R数量。 假定边际税率为t，那么每隐瞒1美元收入的边际收益就为t. 税务当局不知道此人的真实收入，但要随机审查所有纳税人的纳税申报表。 该纳税人被审核的概率为p 一旦被查到有逃税行为，就要被罚款 瞒报数量R越大，罚款率越高 假定纳税人知道p的值和罚款表，对欺骗的边际成本和边际效益进行比较，然后做出决策 结论：边际税率上升，欺骗行为将增加；查获概率上升时，欺骗行为减少。 以上逃税分析模型忽视的一些潜在的重要因素 欺骗的精神成本：负罪感 风险厌恶：风险对决策有影响 工作选择：地下经济 改变审计概率：审计概率取决于职业和申报收入的规模 最佳逃税额分析若政府的审查概率较小，边际罚款力度也较小，纳税人的逃税边际成本有可能低于其逃税的边际收益，纳税人有比较强的动机选择R*点作为最佳逃税数额点，这是正的。若政府的审查概率较大，边际罚款力度也大，纳税人的逃税边际成本就没有可能低于其逃税的边际收益，高昂的逃税成本使最佳逃税数额点为0。 (瞒报收入额) (瞒报收入额) $ $ MC = pX边际罚款额 MC = pX 边际罚款额 MB = t MB = t R* R* = 0 5.逃税的规范分析 是否应考虑逃税者的福利？ 如果社会福利函数中包括地下经济参与者的效用。 那么，在一定条件下，地下经济的存在提高了社会福利。 地下经济的劳动供给弹性大于正规经济的劳动供给弹性，对地下经济的课税税率应相对较低。 如果社会福利函数中不包括地下经济参与者的效用，目标仅仅是以最低的管理成本来消除欺骗行为。那么实现这一目标的简便方法对逃税行为罚款。 欺骗的预期边际成本 = 罚款率 * 查获概率 查获概率 = f (税收管理的经费投入) 如果国内税收署的预算很大，就能查出大批逃税者。 如果罚款很高，欺骗的边际成本也可以人为地拔高，过高的逃税预期成本也会吓退许多人。 严厉的惩罚 vs. 公正的惩罚 社会不仅关心最终结果（消除欺骗行为），而且还关心实现这一结果的过程（消除过程是否公正） 六.总的看法 税收的传统分析阐明了税制设计的几个“原则”：税收应当符合横向公平和纵向公平，对经济激励应当保持“中性”，应当易于管理等。如今，福利经济学最优税收文献运用基本的社会福利函数，推导出良好税制的准则。 最适税收分析矫正了以前的错误，澄清了税制设计中效率与公平的替换关系。 最适税收研究的结果并不是确立税制的“蓝图”。最适税收理论本身也有问题：最适税收理论一般没有考虑政治和社会制度因素；最适税收理论没有将横向公平纳入考虑。 因此，最适税收理论之不过是运用福利经济学的工具，增加了有关税制设计目标的传统讨论中的分析内容。 补充评价：从整个最优税制理论的研究来看，其研究成果离实用性还有相当大的差距。最优税制文献的大量研究模型高度依赖于某些远离现实的假设条件，而离开了这些假设条件，最优税制理论所谓精确的标准数学公式最终便几乎没有什么意义了。 * * * * * * * * CHAPTER 16第16章 有效且公平地课税 EFFICIENT AND EQUITABLE TAXATION  P338 本章名人名言 Verri 本章目录：