财政学 第11章3第12章12.pptVIP

第三节、税收归宿——一般均衡分析;对税收归宿进行一般均衡分析的假设条件 ;一般均衡分析的分析框架是建立在两个商品、两种生产要素而且没有储蓄的模型基础上进行的。 两种商品为： 食物（F）和工业品（M） 两种生产要素为： 资本（K）和劳动（L）;如果这两种商品为食品（以F表示）和制造品（M表示），两种生产要素为资本（K表示）和劳动力（L表示），则政府可以通过下列九种方式获得税收： 对生产食品的资本所得征税，用tKF 表示; 对生产制造品的资本所得征税，用tKM 表示; 对生产食品的劳动所得征税，用tLF 表示; 对生产制造品的劳动所得征税，用tLM 表示; 对生产食品和制造品使用资本的所得征税，用tK 表示; 对生产食品和制造品使用劳动的所得征税，用tL 表示; 对消费食品征税，用tF 表示; 对消费制造品征税，用tM表示; 对资本和劳动力的全部所得（或全部商品）征税，用tT表示） 上述九种不同类型的税种之间存在下列等价关系： ;税收等量关系; 哈伯格模型假设下的分析 商品税 tF ——政府对食物课税 对特定部门的产出课税，会导致在该部门中较密集地被运用于投入的生产要素的相对价格下降。 被课税商品的需求弹性会决定生产要素的相对价格下降的幅度； 部门间生产要素的比例差异越大，生产要素的相对价格下降的幅度也越大； 生产要素替代弹性越小，生产要素的相对价格下降的幅度越大。 ;一般均衡模型中局部要素税的归宿： 只要要素在两个部门的使用可以流动，对其中一个部门中的一个给定要素的课税最终会影响两个部门的两种要素的收益。; 存在税收筹划的情况下，税收归宿变得更加难以确认。各国税制差异的程度，政府对税收筹划的态度，以及国际税收协定的发展等都会对税收的归宿产生重要影响。;以关联企业转让定价为例;什么是关联交易;关联交易舞弊 ;（3）资金往来舞弊。尽管我国法律不允许企业问相互拆借资金，但仍有很多上市公司因募集到的资金没有好的投资项目，就拆借给母公司或其它不纳入合并报表的关联方，并???约定的高额利率收取资金占用费，以此虚增利润。 （4）费用分担舞弊。所谓费用分担舞弊，是指上市公司通过操纵与关联方之间应各自分摊的销售和管理费用，实现调节利润的目的。在上市公司和集团公司之间常常存在着关于费用支付和分摊的协议，这就成为上市公司操纵利润的一种手段。当上市公司利润不佳时，集团公司会通过种种手段，如调低上市公司费用交纳标准，代替承担上市公司各项费用，甚至退还以前年度交纳的费用等，“帮助”上市公司提高利润。;我国首次利用情报交换成功确认关联交易实现纳税调整;; 调查人员经过艰苦努力，终于发现了两条重要线索： 一是该公司的主要客户是一家名为TT的美国公司，两家公司之间交易金额巨大，所有的生产指令均由TT公司下达，加工费由两家公司事先规定好，A公司并没有自主作价权。 二是该公司有“避税”前科，以前年度被税务部门反避税调整后，该公司不久就进行了资本变更，其大股东全部变更为个人，客观上存在利用自然人隐瞒关联交易的嫌疑。考虑到前期数据分析和企业在成本耗用等方面正常，但增值税税负极低等情况，调查人员分析认为该企业极可能存在利用关联交易进行避税的问题。 ; 然而面对调查人员的询问，该企业却辩称与TT公司之间不存在相互投资的关系，在管理组织上也没有互派高层管理人员，其关系仅仅是一般的贸易伙伴关系。 厦门国税调查人员又通过税务、工商、银行等多种途径进行取证，但对案件的调查没有实质的帮助。正当调查工作陷入僵持阶段，调查人员一筹莫展的时候，调查人员再次对大量的数据进行重新分析，并重点锁定资金流向。证据显示，TT公司的所有货款均是通过境外某地区的一家银行汇给A公司，而该行的总行恰恰位于股东居住地。 ;;特别纳税调整实施办法（试行）第二章“关联申报” （国税发〔2009〕2号 ）;关联关系认定;关联交易主要包括以下类型：;利润表的基本要素（Basic Elements of the Income Statement）;一项研究结果;购进价格 从日本进口的小镊子，每只4896美元 从澳大利亚进口的除草机刀片，每个2326美元 从巴基斯坦进口的棉线毛巾，每条153美元 从捷克进口的塑料筒，每个973美元;一个发布会省下近千万广告费 恒大的体育营销很超值; 意甲冠军、欧洲冠军、世界杯冠军……对于中国足球