创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策.ppt

天使投资人的手续办理概括起来为“备案+报告+登记”： 1、备案环节，投资初创科技型企业满24个月的次月15日内，天使投资个人与初创科技型企业共同向主管税务机关办理备案手续，并报送《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》、天使投资个人身份证件等相关资料。其他资料均可留存备查。 2、报告环节，天使投资人进行股权转让投资抵扣是，应及时向主管税务机关报告抵扣情况。 3、登记环节，初创科技型企业办理注销清算的，天使投资人需向主管税务机关办理情况登记，并在下一次申报投资抵扣时，向抵扣税款的主管税务机关提供注明注销清算等情况的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》，及前期享受投资抵扣政策后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》。 * * * 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 深圳地税 龙渊泓 * 政策依据 * 政策要点 创业投资企业和天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年（24个月）,可以按照投资额的70%进行抵扣。 满2年：实缴投资满两年，投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。 不包括受让其他股东的存量股权。 试点地区：京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 * 政策要点 企业所得税政策自2017年1月1日起试点执行，个人所得税政策自2017年7月1日起试点执行。执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的税收试点政策。 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 * 创投企业 1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人； 2.符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作； 3. 投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%； 4.创业投资企业注册地须位于规定的试点地区。 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 * 初创型科技企业 1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业； 2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万； 3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月，下同）； 4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市； 5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 * 天使投资个人 1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系； 2.投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%； 3.享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业，其注册地须位于规定的试点地区。 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 * 投资主体 公司制创投企业 有限合伙制创业投资企业 （法人合伙人、个人合伙人） 天使投资个人 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 * 公司制 创投企业 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 该项政策适用于2017年及以后年度企业所得税汇算清缴。执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合规定的的其他条件的，可以适用税收试点政策。 实缴投资满2年 * 公司制 创投企业 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 备案要求: 公司制创投企业应在年度申报享受优惠时，向主管税务机关办理备案手续，备案时报送《企业所得税优惠事项备案表》及发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料复印件。同时将以下资料留存备查。 * 公司制 创投企业 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 留存备查资料: 1.发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料； 2.初创科技型企业接受现金投资时的投资合同（协议）、章程、实际出资的相关证明材料； 3.创业投资企业与其关联方持有初创科技型企业的股权比例的说明； 4.被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料： （1）接受投资时从业人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学历的从业人数比例的情况说明； （