市属国有重点企业法定代表人经济责任审计培训.pptVIP

（一）要求在以下三大类，八个方面发现企业存在的问题。 第一类：公司财务收支的真实、合法、效益方面； 第二类：公司内部控制制度的建立和执行方面； 第三类：公司履行国有资产出资人经济管理和监督职责方面； 其他（如会计核算、会计基础工作方面等问题） 遵守廉洁从业规定情况及其他方面的问题。 （注意：根据国资委[2012]3号文13-19条中内容进行审查，对存在的每个问题采用三段式进行说明：审计事实、定性依据、处理建议。） 第一方面：企业经营成果的真实性； 第二方面：企业财务收支核算的合规性； 第三方面：企业资产质量变动状况和国有资产保值增值情况； 第四方面：企业贯彻落实国家宏观经济政策情况及影响可持续发展的情况（属于履行出资人职责情况的内容。根据近年社会经济的发展，新增的内容）； 第五方面：对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任； 第六方面：企业执行国家有关法律法规、国有资产监督管理规章制度和本人遵守廉政纪律情况； 第七方面：企业经营绩效变动和任期目标责任书完成情况； 第八方面：以前年度审计报告披露问题的整改落实情况。（新增内容，强调整改） （二）我们存在的不足： 集中在“公司财务收支的真实、合法、效益方面”去发现问题，且特别集中在财务核算及基础工作。而在以下方面存在不足： 1.内控制度审计不足：对某些内控制度是否需要建立；执行力是否存在问题；对存在问题定性的准确性；根据内控五要素分析企业内部控制建立的科学性、合理性、完善性内控环境的评价不恰当。 举例说明： 重钢设计院未建立审计部或监察部门，由于重钢设计院规模较小，需不需要建立此部门。 2.履行出资人职责情况和内控情况审计不足。企业贯彻落实国家宏观经济政策及影响可持续发展情况；企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；执行国家有关法律法规情况和企业负责人遵守廉政纪律情况；核实企业账务的基础上，依据国家有关经营绩效评价政策规定，对企业法定代表人任职期间经营成果和经营业绩，以及企业资产运营和回报情况进行客观、公正和准确的综合评价。 （以上内容较多的是在企业财务基础上，进行全面分析得出结论，如在对问题的提炼、政策及法规的引用、行业的对比等方面对审计人员要求较高） （一）关于审计责任界定：中介机构对被审计企业法定代表人履行经济责任，应区别不同情况作出界定。法定代表人对审计出的所有问题都要承担责任，经济责任分类：直接责任、主管责任、管理责任。 直接责任：是指企业法定代表人对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任： 1.直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为； 2.授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为； 3.未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为； 4.主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。 5.其他应当承担直接责任的行为。 （目前市国资委组织的审计无此责任界定发生。审计局有一例） 主管责任：是指企业法定代表人对履行经济责任过程 1.除直接责任外，企业法定代表人对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为； 2.主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。 领导责任：是指除直接责任和主管责任外，企业法定代表人对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。 （二）审计时需注意： 1.审计报告中对所披露的问题需落实责任（在报告中哪里写？）； 2.界定责任要准确。 （三）举例说明： 重庆钢铁集团设计院原法定代表人曹敬明离任经济责任审计 （一）财务及业务数据相关资料； （二）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料； （三）被审计法定代表人履行经济责任情况的述职报告和企业自查报告；(企业代写) （四）其他相关资料； （五）资料清单。 （一）审计报告撰写的注意事项 1.审计发现的主要问题 责任主体并非被审计人或其所在企业的问题可放在其他重要事项进行披露。即发现的主要问题放在审计报告“审计发现的主要问题及处理建议”中反映，而不属于问题但重大事项需披露的可分析和归纳后放在“履行出资人职责的其他重要事项”或“其他”中披露。 2.被审计人及其所在企业在审计过程中自行纠正的问题仍作为问题反映，可对纠正情况进行说明。 3.经济