第4章外币业务.pptVIP

4.1外币业务概述;;记账本位币;境内选定记账本位币;境外经营选择记账本位币;列报货币;;;;;;;;;;;;汇兑损益;产生汇兑损益的情形：;;;;;汇兑损益的分类：;例1;例2;汇兑损益的确认：两种观点;4.2.1外币账户的设置 只能是外币货币性项目;4.2外币交易的会计处理;;;4.2.2　外币业务的记账方法;4.2.3外币交易的会计处理;外币项目期末报告价值的确定： 外币货币性项目，按外币余额和报告期末的即期汇率折算的记账本位币余额作为报告价值。 以公允价值计量的外币非货币性项目，按外币公允价值余额和公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币余额作为报告价值。 采用成本与可变现将会孰低法进行后续计量的，可变现净值是用外币反映的，得先把可变现净值按当日的即期汇率折算成记账本位币，再与成本进行比较。期末报告价值，可能是成本，也可能是按外币表示的可变现净值与期末的即期汇率折算的记账本位币余额。;（一）外币采购业务的处理;（二）外币销售业务的处理;（三）外币兑换业务的处理;;3.将一种外币兑换成另一种外币 例：中华公司2008年11月10日将10 000美元向银行兑换港币。当日美元的银行买入价为USD1=CNY7.20，港币的银行卖出价为HKD1=CNY0.968。中国人民银行当日公布的汇率为USD1=CNY7.40，HKD1=CNY0.959。 （1）能换多少港币？ （2）分录？ ;（1）按银行当日的外汇买入价折算换出外币实际应收的人民币金额； （2）根据换出外币实际应收的人民币金额和换入外币当日的银行卖出价，计算可换入外币的原币数额； （3）将可换入外币的原币数额按该外币即期汇率折算为人民币金额，并登记入账； （4）将换出外币的原币数额按该外币即期汇率折算为人民币金额，并登记入账； （5）将换出外币按即期汇率折算为人民币金额与换入外币按即期汇率折算为人民币金额之间的差额，作为当期汇兑损益处理。;（四）外币借贷业务;（五）投入外币资本业务的处理;（六）期末调整或结算;货币性项目：是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。 ;期末或结算货币性项目时，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或前一期末即期汇率而产生的汇率差额计入当期损益。;练习题：;(1) 1日，向银行借入短期3个月贷款，100 000美元。当日美元即期汇率为100美元= 645.00人民币。 借：银行存款—美元户 645 000 贷：短期借款—美元户 645 000 ;(2) 3日，向A公司赊销一批商品，含税价100 000美元，货款尚未支付，当日美元即期汇率为100美元= 644.00人民币。 借：应收账款—A公司（美元户） 644 000 贷：主营业务收入 644 000 ;(3) 8日，以银行存款偿还前欠B公司货款100 000港元，当日港元即期汇率为100港元=82.90人民币。 借：应付账款—B公司（港元户） 82 900 贷：银行存款—港元户 82 900 ;(4)10日，从B公司购入原材料一批，价值100 000港元，关税10 000元人民币，增值税15 000元人民币。货物已经验收入库。当日港元即期汇率为100港元=82.80人民币。账款未付。 借：原材料 92 800 应交税金—应交增值税（进）15 000 贷：应付账款—B公司(港元) 82 800 银行存款—人民币户 25 000 ;(5) 15日，收回A公司前欠货款40 000美元，当日美元即期汇率为100美元=643.00人民币。 借：银行存款—美元户 257 200 贷：应收账款—A公司(美元) 257 200;(6) 20 日，用10 000港元向银行兑换人民币，银行当日港元买入汇率为100港元=82.40人民币，卖出汇率为100港元=83.00人民币。 借：银行存款—人民币户 82 400 财务费用—汇兑差额 300 贷：银行存款—港元户 82 700 ;31日，美元即期汇率为100美元= 642.00人民币，港元即期汇