内部稽核特性与财务报导品质-会计评论-政治大学.PDF

Journal of Accounting Review 會計評論 ，第64 期，2017 年1月 第 113 －146頁 內部稽核特性 與財務報導品質  鄭桂蕙 國立臺北大學會計 學系 林宛瑩 國立政治大學會計 學系 摘要 本研究以台灣上市櫃公司為研究對象，分析內部稽核品質對財務報導品質 （以異常應計數為代理變數）之影響。內部稽核品質係依據相關文獻、審計準 則及相關規範發展而成，除以內部稽核人員之內部稽核職務資歷、外部審計經 歷、專業證照、在職進修與學歷等特性發展五項個別之內部稽核特性變數外， 並另合併此五項內稽特性變數成另一綜合品質指標。實證結果顯示，內部稽核 綜合品質指標與異常應計數絕對值呈反向關係，內稽品質好，財務報導品質佳， 且與負異常應計數呈正向關係，具有減緩調降盈餘之效果。針對個別內稽特性 對財務報導品質影響之分析結果發現，內稽任職年資對財務報導品質有顯著的 影響。本文實證結果除有助於了解內部稽核的效能之外，亦對內稽文獻及盈餘 管理文獻提供增額的貢獻。 關鍵詞 ：內部稽核特性、內部稽核品質、財務報導品質、異常應計數  作者感謝科技部之財務支持(NSC 99 2410-H-305-040) 。 通訊作者電子信箱：wanying@.tw 。地址 ：台北市文山區指南路 二段 64號國立政治大學會 計系。 收稿日：2011年11月 接受日：2015年 9月 三審後接受 主審領域主編：李佳玲教授 DOI: 10.6552/JOAR.2017.64.4 113 114 會計評論 ，第64 期，2017 年1月 Characteristics of Internal Auditors and Financial Reporting Quality Kuei-Hui Cheng Department of Accountancy National Taipei University Wan-Ying Lin Department of Accounting National Chengchi University Abstract Using a sample of companies listed in Taiwan Stock Exchange and OTC market over the period of 2005-2007, we investigate the effect of characteristics of internal auditors (IAs) on the qual