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民营企业财务管理现状及解决对策 主讲人：严必俊 工商管理学硕士 中国注册会计师 中国注册税务师 四.财务专项管理工作 1、报价审核 2、税负测评与控制 3、出口退税政策对利润的影响 4、标准成本体系的建立 5、税务机关对于民营企业的关注重点 四.财务专项管理工作 报价审核 价格的影响内部因素： 变动成本、固定成本、产能、生产计划 要求掌握的模型： 本量利模型（盈亏平衡点） 四.财务专项管理工作 税负测评与控制 流转税类以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提。增值税、营业税、消费税、关税。两种附加税费：城建税、教育费附加、地方教育费附加 所得税类以所得为征税对象。个人所得税、企业所得税。 财产税类有房产税；资源税类有土地使用税、资源税 行为税类有印花税、车船使用税 税种解说 税收征管模式 以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中服务，重点稽查 税收风险的识别 自行申报存在法规认识不足导致的税务安排与税务机关要求不符 重点关注流转税与所得税：增值税、营业税、企业所得税 小税种也应当注意，避免出现积少成多 增值税税负 税率17% 应纳增值税额=销项税额-进项税额 增值税税负=应纳增值税额/收入 销项税额=销售收入*17%；开票不含税收入 进项税额=购进收入*17%；取得不含税收入 增值税税负=（开出发票-取得发票）*17%/开出发票 增值税税负 开票100元，取得发票76.47元，请问税负为多少？ 销项税额=100*17%=17； 进项税额=76.47*17%=13 应纳税额=销项税额-进项税额=17-13=4元 税负=应纳税额/开票收入=4/100=4% 增值税税负 开票100元，税负为4%，应取得多少发票？设取得发票为X 销项税额=100*17%=17； 进项税额=x*17% 税负=应纳税额/开票收入=（17- x*17% ）/100=4% 求出结果为多少？ 影响增值税税负测算的因素 出口业务 转厂业务 减免税业务 进料加工业务 所得税税负率测算 应纳税所得额与会计利润的差异 自然人投资者如何避开会计利润分配时的个人所得税 所得税税负率测算 所得税税负率=所得税额/收入总额 所得税额=应纳税所得额*所得税率 应纳税所得额=会计利润±所得调整 影响所得税税负率的因素 适用税率 减免税政策 以前年度亏损 在满足增值税税负与所得税税负后的税务风险 合理性 结构性 技术性 财务人员职业道德 在满足增值税税负与所得税税负后的税务风险 合理性 收入增长速度与资产增长速度是否配比； 成本费用增长速度与收入增长速度配比； 销售定价与市场同类定价配比； 采购定价与市场同类定价配比； 生产用量与BOM配比； 报废物料处理是否合理等等 在满足增值税税负与所得税税负后的税务风险 结构性 产品成本构成料、工、费结构是否合理； 各种物料耗用是否合理； 毛利率是否合理； 期间费用是否合理等等 在满足增值税税负与所得税税负后的税务风险 技术性 科目设置是否合理 原始凭证是否合理 科目余额是否合理 账务处理是准确 成本核算是否符合要求 账簿设置是否合理 税务风险的管控 增值税、所得税税负及财务指标合理性是税务稽查关注的重要指标 财务账的结构性问题、技术性问题在前述指标合理的情况下容易被企业主忽略 建立一套完整的评估控制体系才是真正的风险管控 如何建立标准成本体系 标准成本是对制造成本的料、工的量差与价差原因分析，达到纠正偏差的要求；通过对资产的闲置差异、耗费差异进行分析，达到纠正偏差的要求。 如何建立标准成本体系 产品稳定 投料、工时、资产使用时间等标准明确 财务人才专业能力 F:税务指标分析\税务会计工作管理指引1.xls F:税务指标分析\税务会计工作管理指引1.xls 财务指标分析\税务会计工作管理指引1.xls 资产负债表.xls 财务指标分析\税务会计工作管理指引1.xls F:税务指标分析\税务会计工作管理指引1.xls * * 主题 财务管理影响因素分析 解决问题的思考方向 解决问题的方法与工具 中华第一财务网 * * 一.财务管理影响因素分析 中华第一财务网 企业文化对其的影响； 人的能力对其的影响； 管理工具对其的影响； 考评体系对其的影响； 上述原因综合后产生的叠加效应 * * 一.财务管理影响因素分析 中华第一财务网 企业文化对其的影响： 1、老板行为习惯的影响； 2、管理团队中重要人员的影响； 3、企业科学管理的氛围对其的影响； * * 一.财务管理影响因素分析 中华第一财务网 人的能力对其的影响： 1、知识，专业知识、非专业知识 2、技能，个人技能、合作技能、管理技能 3、经验，专业经验、处事经验 *