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内部控制的有效性与企业绩效的关系研究 摘要：近年来，中国的学术研究领域针对企业绩效问题展开研究，认为中国的一些企业之所以没有充分发挥企业绩效的作用，是由于企业的约束控制机制缺乏合理性。特别是企业的内部控制，主要的目标就是通过降低成本而使得企业的经济效益有所提高。但是，企业所采取的内部控制措施能否可以真正提高企业经济效益，则需要对企业的绩效、对经营效率的影响进行研究。 关键词：内部控制；企业绩效；有效性；相关性 中图分类号：F812文献标识码：A 文章编号：1005-913X（2016）06-0152-02 中国已进入新的改革开放发展阶段，企业迎来了新的发展机遇。中国的企业为了适应目前的市场经济环境，就要对企业管理实践问题进行研究，以采用有效的管理控制措施，加快企业的发展速度。一些研究学者针对企业的内部控制问题进行研究，包括影响企业内部控制因素，当企业的内部控制存在缺陷的时候如何继续开展管理活动以获得预期的经济效益，针对企业内部的信息质量问题对企业经济效益所产生的影响等等。近年来，中国的学术研究领域着重于对内部控制进行研究，采用理论结合实践的研究方法，得出结论，企业采取有效的内部控制措施可以提高企业的运行效率，对企业的未来发展能够起到一定的推动作用。但是，企业所采取的内部控制措施要基于企业自身的特点以及所要达到的目标制定。要确保内部控制措施落实到位，还需要企业的管理人员积极配合，以使内部控制的实效性充分地发挥出来，以促进健康发展。 一、企业强化内部控制的必要性 （一）企业实施内部控制是适应市场环境的需要 中国的企业以中小企业数量居多，而对市场起到引导作用的则是大型企业。无论是中小型企业，还是大型企业，要具有一定的行业竞争优势，才能够在市场环境中持续而稳定地发展。与具有较高灵活度的中小企业有所不同，大型企业发展多年，已经形成固有的管理模式，而市场瞬息万变，大型企业很难在短时间内从适应市场环境的角度而发生改变。内部控制具有动态特性，企业在这种控制模式的管理下，能够促使企业对市场运行环境进行监督，并根据企业的需要实施必要的调整和控制。[1]与此同时，企业还要对调整后的管理效果进行评估，以确保内部控制的有效性，使企业发展中所具有的潜在能力能够充分地发挥出来。 （二）企业实施内部控制可以提高内部信息质量 在多变的市场经济环境中，只有获得准确可靠的信息，才能够提高自身的竞争力。面对一些企业公布虚假信息的现象，为了确保能够获得准确的信息，就要做好内部控制工作，以通过提高内部信息质量获得社会信誉度。公布真实的企业信息在短时间内不会获得时效性，但是，从长远利益考虑，真实的信息是提高企业的社会信誉度的关键。因此，企业在开展内部控制工作的同时，要强调信息质量的重要性，强化空间管理工作，以对企业在市场环境中的竞争能力准确评估，据此而制定企业发展策略。 （三）企业实施内部控制对经营管理可以起到促进作用 企业管理中，做好内部控制工作对企业绩效具有一定的影响，在提高企业经济效益的同时，还可以帮助企业管理者制定企业未来发展规划，以实现预期发展目标。企业会计内部控制制度完善，可以有效利用企业内部资源，保证企业资产合理利用，确保企业的各项信息准确。 （四）企业会计内部控制的有效性关乎到企业财产的安全 企业实施内部控制管理，主要是控制好企业的资产和企业经济活动。从目前的企业资金流通情况来看，所涵盖的内容包括资金的支出以及收入情况、资金的结余情况等等，这些都与企业生产经营活动密切相关，包括企业物资的采购、物资的检查与验收、物资的库存情况、基于生产需要而领取物资以及销售情况等等。在企业的生产经营活动中，要做好内部控制工作，才能够保证企业资产不会流失，也不会因此而导致管理漏洞问题出现而造成不良后果，如企业资源浪费、企业的物资遭到损毁以及企业管理层出现贪污的现象。通常而言，企业内部控制会以财务的方式进行，而内部控制的作用是为审计提供真实、可靠的企业信息，而且还使得企业审计工作对经济效益的客观评价起到一定的作用。 二、内部控制的有效性对企业绩效具有一定的影响 （一）内部控制的有效性影响企业绩效的理论研究 中国财政部于2008年就出台了《企业内部控制基本规范》，2010年出台了《企业内部控制配套指引》，对企业内容控制工作的展开起到了指导性作用。国内外专家都针对企业的内部控制问题进行研究，认为企业的内部控制与企业的管理水平存在着必然联系，也是企业综合管理水平的体现。内部控制是否产生实效性，通过企业的绩效就可以体现。中国的学术研究领域针对内部控制有效性与公司绩效之间所存在的关系深入研究，认为企业的职能部门是否具有独立性以及专业化管理水平是否达到一定的高度，都对企业内部控制的有效性具有直接影响。[2]从中国企业的内部控制管理情况来看，中国企业的内部控制问题主要是信息失真问题，因此，要