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北京市校产中心企业内部控制专题培训 企业内部控制规范 主讲人：曹瑞芳 证券业注册会计师 证券投资分析师 注册税务师 注册资产评估师 培训大纲: 企业内部控制基本规范 企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引 中国企业内部控制规范的监管和实施架构 内部控制实施 自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。 企业内部控制基本规范 企业内部控制五大目标 企业内部控制五要素 企业内部控制的设计与实施 企业内部控制应用指引 控制环境类应用指引——组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化； 控制活动类应用指引——资金活动、采购活动、资产管理、销售业务；研究开发、工程项目、担保业务和业务外包、财务报告 控制手段类应用指引——全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统 企业内部控制评价指引 内部控制评价的内容 内部控制评价的程序 内部控制评价的方法 内部控制缺陷的认定 内部控制评价报告 第一部分: 企业内部控制基本规范 一、内部控制概念 ?? 由企业董事会/监事会、经理层和全体员工实施的、旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的一系列控制活动过程。 二、内部控制目标体系 2-1战略目标 2-2营运目标 2-3报告目标 2-4资产目标 2-5合规目标 2-1战略目标 ?? 内控应该着力促进实现发展战略；战略目标要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的选择。 2-2营运目标 ?? 内控必须促进提高经营管理效果效率； 它要求企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高劳动活动的盈利能力和管理效率。 2-3报告目标 ?? 促进提高信息报告质量（报告目标）可靠的信息报告为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息，支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。 ?? 报告目标要求企业通过内部控制，保证信息报告的真实、完整、可靠。 2-4资产目标 ?? 促进维护资产安全完整（资产目标） ?? 资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全完整提供扎实的制度保障。 2-5合规目标 ?? 促进国家法律法规有效遵循（合规目标）?? 守法和诚信是企业健康发展的基石。逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。合规性目标要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。 三、内部控制要素 3-1内部环境 3-2风险评估 3-3控制活动 3-4信息与沟通 3-5内部监督 3-1内部环境 ?? 内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。 ?? 治理结构 ?? 机构设置 ?? 权责分配 ?? 内部审计 ?? 人力资源政策 ?? 企业文化 3-2 风险评估 ?? 风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略； ?? 风险评估是内部控制的基础，是内部控制的成败的关键。 3-3控制活动 ?? 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 3-3-1不相容职务分离控制 ?? 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施; ?? 形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 3-3-2授权控制 ?? 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 ?? 企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 ?? 企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责