第4章 业务承与审计计划.pptVIP

业务承接与审计计划 学习内容 第二节 承接客户委托业务 （一）开展初步业务活动 在计划审计工作之前，应开展初步业务活动（Preliminary Engagement Activities） 初步业务活动 初步业务活动的目的 （1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； （3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 初步业务活动 初步业务活动的内容 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； （2）评价遵守职业道德规范的情况； （3）及时签订或修改审计业务约定书。 （二）签订审计业务约定书 审计业务约定书（engagement letter）的含义及实质 审计准则1111号《审计业务约定书》指出：本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议 业务约定书的实质是经济合同（ Economic Contract ） 审计业务约定书 签订审计业务约定书之前应做的工作 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的基本情况 会计师事务所评价专业胜任能力 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作 审计业务约定书 审计业务约定书的目的及作用 明确约定各方的权利和责任义务，促使各方遵守约定事项并加强合作，保护签约各方的正当权益 作用 增进了解 评价工具 呈堂证供 审计业务约定书 审计业务约定书核心条款 审计目标 双方责任 审计范围 工作协助 审计收费 第三节 总体审计策略与具体审计计划 审计计划的实质 审计计划（audit planning）实质上是一个识别重大错报风险与配置审计资源的过程 审计计划的两个层次 总体审计策略（The Overall Audit Strategy） 具体审计计划（The audit plan） 审计计划 总体审计策略 用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划 审计计划 总体审计策略 总体审计策略内容： 在总体审计策略中清楚地说明下列内容： （1）向具体审计领域调配的资源 （2）向具体审计领域分配资源的数量 （3）何时调配这些资源 （4）如何管理、指导、监督这些资源的利用 审计计划 具体审计计划的含义 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 审计计划 具体审计计划的内容 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 针对审计业务需要实施的其他审计程序 审计计划 多选： 具体审计计划应包括下列内容（ ）。 A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B．注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C．注册会计师需要实施的其他审计程序 D．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 审计计划 与治理层和管理层的沟通 CPA可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通 当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，CPA应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性 第四节 重要性与审计风险 一、概念及应用 二、计划阶段——初步确定 三、执行阶段——修正重要性水平 四、结束阶段——比较、评价与处理 重要性? 一段标准的无保留意见审计报告中，其意见段是这样的： “我们认为，沈阳机床公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了沈阳机床公司2007 年12 月31 日的财务状况以及2007 年度的经营成果和现金流量。” 一、重要性的定义 《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》中规定： “重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的” 理解重要性的定义 （一）针对报表使用者的影响程度而定。 （二）视被审计单位的具体情况而定。 （三）重要性原则的运用贯穿整个审计过程 二. 计划阶段重要性的确定 （一）确定计划的重要性水平时应考虑的因素 1、对被审计单位及其环境的了解。 2、审计的目标，包括特定报告要求。 3、财务报告个项目的性质及其相互关系。  4、财务报表项目的金额及其波动幅度。 二. 计划阶段重要性的确