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2019电大高级财务会计形成性测验册资料答案必考重点1-4全.doc
电大高级财务会计形成性测验任务(答案1-4全)
01任务1、2006年7月31日
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2006年7月31
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
1280
40
40
应收账款
200
360
360
存货
320
400
400
固定资产净值
1800
600
700
资产合计
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
应付账款
20
10
10
长期借款
600
290
290
负债合计
1000
400
400
股本
1600
500
?
资本公积
500
150
?
盈余公积
200
100
?
未分配利润
300
250
?
净资产合计
2600
1000
1100
要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
? (3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。
1、答案:(1)甲公司合并日会计处理分录:
借:长期股权投资 960万
贷:银行存款 960万
(2)甲公司合并日合并报表抵消分录:
借:固定资产 100万
股本 500万
资本公积 150万
盈余公积 100万
未分配利润 250万
商誉 80万
贷:长期股权投资 960万
少数股东权益 220万
(3)甲公司合并日合并报表工作底稿:
2006年7月
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
320
40?
360?
?
?
360?
应收账款
200
?360
?560
?
?
?560
存货
320
?400
?720
?
?
?720
长期股权投资
960
?960
?
960?
?0
固定资产净额
1800
600
?2400
100
?
?2500
合并商誉
0
?0
80?
?
?80
资产总计
3600
1400
?5000
180?
960?
?4220
短期借款
380
?100
480?
?
?
?480
应付账款
20
?10
?30
?
?
?30
长期借款
600
?290
?890
?
?
?890
负债合计
1000
?400
?1400
?
?
?1400
股本
1600
?500
?2100
?500
?
?1600
资本公积
500
?150
?650
?150
?
?500
盈余公积
200
?100
?300
?100
?
?200
未分配利润
300
?250
?550
?250
?
?300
少数股东权益
0
?
?0
?
220?
?220
所有者权益合计
?2600
?1000
?3600
1000?
220?
2820?
负债及所有者权益总计
?3600
?1400
5000?
1180?
1180?
4220
2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、
A公司
B公司
项目
金额
项目
金额
股本
3600
股本
600
资本公积
1000
资本公积
200
盈余公积
800
盈余公积
400
未分配利润
2000
未分配利润
800
合计
7400
合计
2000
要求:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
答案:(1)A公司在合并日的账务处理:
借:长期股权投资 2000万
贷:股本 600万
资本公积 1400万
(2)A公司合并后要编制的调整和抵销分录:
借:股本 600万
资本公积 200万
盈余公积 400万
未分配利润 800万
贷:长期股权投资 2000万
借:资本公积 1200万
贷:盈余公积 400万
未分配利
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