第3章、往来业.pptVIP

第三章 往来业务的核算 二、应收账款的核算 三、坏账损失的核算 【多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（　 ）。(2008年) A．计提坏账准备??????B．收回应收账款 C．转销坏账准备??????D．收回已转销的坏账 第二节、应收票据 二、应收票据的核算 （一）账户设置 （3）票据到期收回款项 借：银行存款（票据面值+票面利息） 贷：应收票据（票据面值+已计提利息，即该张票据的账面价值） 财务费用（尚未计提利息） 3、应收票据的背书转让 例 2009年8月1日，甲公司购入丙公司一批原材料，价款30，000元，增值税5，100元，由于企业资金不足，甲公司将其持有的一张出票日为4月30日，期限4个月，于 8月31日到期的商业汇票背书转让给丙公司，汇票面值30，000元，票面利率为6%，不足支付的部分以银行存款补足。甲公司账务处理 4、应收票据的贴现 ①贴现净额=票据到期值-贴现利息 ②票据到期值=票据面值+票面利息 =票据面值×（1+票面利率×票据期限） ③不带息票据的到期值=票据面值 ④贴现利息=票据到期值×贴现利率×贴现期 （2）应收票据贴现的账务处理 ①不带息商业汇票贴现，所得贴现净额一定小于面值 ③贴现汇票到期承兑人不能向贴现银行兑付款项 A.银行承兑汇票 例 题 例 题 ①甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为 1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。则甲公司编制如下会计分录： （二）账务处理 例 题 某企业拟向乙企业购货200000元，7月2日按购货合同规定预先支付150 000元；25日收到全部货物并验收入库；28日通过银行付清余款。 7月2日预付货款时，根据付款凭证，编制如下会计分录： 28日补付余款 二、其他应收款 （一）账户设置 （二）账务处理 例 题 企业租入一台设备，预付押金5 000元，开出转账支票支付。 例 题 某企业因自然灾害造成材毁损，保险公司已确认赔偿损失100 000元。 例 题 甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5 000元，拟从其工资中扣回。 （1）通过背书转让购买材料物资时 借：原材料/库存商品（票据到期值+补付差价） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（票据面值+已计提利息） 财务费用（尚未计提的利息） 银行存款（补付差价） （2）用与偿还应付账款 借：应付账款 贷：应收票据 银行存款（补付差额） （1）票据贴现净额的计算 一般以实际天数计算，承兑人在异地的，计算贴现期时应另加3天的划款日期。 借：银行存款（票据面值-贴息） 财务费用（贴息） 贷：应收票据（票据面值） ②带息商业汇票贴现，所得贴现净额则不一定小于面值 借：银行存款（票据到期值-贴息=票据面值+票面利息-贴息） 贷：应收票据 （票据面值） 财务费用（票面利息大于贴息的差额） 如票面利息小于贴息，则将财务费用记在借方。 B.商业承兑汇票 借：应收账款 贷：短期借款 将汇票退回申请贴现企业，并从其账户划回票据到期款项 借：应收账款 贷：银行存款（贴现汇票的到期值） 如申请贴现企业账户无足额款项，贴现银行将差额作逾期贷款处理，贴现企业做分录如下： 借：应收账款 贷：银行存款 短期借款 （1）计算 票据到期价值=票据面值=20000元 贴现息=20000×12% ×30/360=200元 贴现净额=20000－200=19800元 （2）贴现的账务处理： 借：银行存款 　　19800 财务费用 　　 200 贷：应收票据 　　　20000 华夏公司于2010年10月8日将所持有的一张面值为20000元、90天到期的不带息票据向银行贴现，贴现率为12%。该票据的出票日为2010年8月9日。试计算该票据的到期价值、贴现息和贴现净额。 借：应收账款 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 255 000 ②3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。 借：应收票据 1 755 000 贷：应收账款 1 755 000 ③6月15日，甲公司上述应收