商业银行内部审计排险角色分析.PDFVIP

全国中文核心期刊阴 商业银行内部审计的 “排险”角色分析 穴 雪 深圳职业技术学院 阎红玉博士 【摘要】我国商业银行内部审计虽然只有短短二十多年的历史袁但也经历了账项基础审计要要 要制度基础审计要要要风 险导向审计的三个发展阶段遥由于我国商业银行的特殊情况袁银行内部审计的野排险冶渊排除经营风险袁下同冤任务更重遥可以 说袁我国商业银行内部审计的野排险冶角色既是完善内部审计职能的必然结果袁也是现阶段商业银行满足内在需求和解决外 在压力的共同需要遥那么袁内部审计应如何担当好这一角色尧出色地完成野排险冶任务呢钥根据我国商业银行的业务和管理特 点袁内部审计部门应重点对本单位的治理结构尧内部控制尧业务流程尧创新业务尧重点业务尧高风险业务及风险管理部门的工 作进行检查与评价袁以有效防范风险袁使商业银行实现稳健经营熏应对激烈的市场竞争遥 】 【关键词 分析 角色 风险防范 内部审计 商业银行 一、商业银行内部审计的“角色”演变及其诱因 实行改革开放以来袁我国先是建立了国家审计制度袁随后 内部审计是现代企业制度的产物袁 现代企业规模的扩大 建立了内部审计制度遥从商业银行系统来看袁内部审计的发展 产生了加强内部经济监督的需要袁 便有了设立内部审计部门 也经历了三个发展阶段院第一阶段是员怨愿猿年耀员怨怨源年袁随着国 的动因袁因此袁内部审计实际上是为了解决野社会职能缺位冶问 家审计署的成立袁包括国家审计尧内部审计尧民间审计的审计 题而产生的遥 从实践来看袁内部审计渊泽赠泽贼藻皂遭葬泽藻凿葬怎凿蚤贼蚤灶早冤产 体系得以全面建立袁各个审计组织从建章立制做起袁积极探索 生后经历了由账项基础审计渊贼则葬灶泽葬糟贼蚤燥灶泽遭葬泽藻凿葬怎凿蚤贼蚤灶早冤到制度 审计模式遥此阶段为账项基础审计模式阶段袁审计方法以全部 基础审计渊泽赠泽贼藻皂遭葬泽藻凿葬怎凿蚤贼蚤灶早冤再到风险导向审计渊则蚤泽噪遭葬泽藻凿 业务和账目为基础袁审计内容局限于银行的收入和支出袁商业 葬怎凿蚤贼蚤灶早冤三个发展阶段遥 银行内部审计基本上执行的也是这种财务收支审计袁 重点是 最初袁内部审计只是在个别企业中存在袁业务比较单一袁 检查财务收支的合法性和合规性遥 主要是针对账目进行详细审计袁检查账簿的合法性和合规性袁 第二阶段是员怨怨缘耀圆园园园年袁以叶中华人民共和国审计法曳的 这就是野账项基础审计冶遥 颁布实施为标志袁商业银行内部审计的内容不断拓展袁从财务 后来袁随着企业规模的不断扩大和资本市场的发展袁企业 收支扩展到检查银行的业务经营尧信贷资产质量袁再到关注银 的所有权与经营权逐渐分离袁 所有者与企业经理及总经理与 行风险曰审计手段不断创新袁从传统的手工审计逐步发展到计 其下属之间的一层层委托代理关系袁 引发了对会计报表进行 算机辅助审计曰审计方式不断创新袁从单一的现场审计发展到 审计的需求袁但由于企业发生的交易和事项非常频繁袁审计部 现场审计与非现场审计并存袁两种审计各有侧重尧互为补充遥 门不可能对会计报表的每个数据及其来源一一审查袁 而依靠 这一阶段袁 内部审计人员通过长期审计实践认识到必须重视 一个完善的内部控制制度就可以解决这个问题遥 同时此时抽 对内部控制的有效性进行测试评价遥只有加强内控制度建设袁 样审计技术也得到了一定的发展袁 审计人员就开始依赖对内 才能促使基层经营单位加强内部控制袁有效防范经营风险渊尤 部控制制度的评价来确定详细审计的重点和范围袁 这种审计 其是信贷风险冤袁因此袁在审计实践中纷纷尝试进行制度基础 称为野制度基础审计冶遥 审计袁但受审计力量和人员素质的限制袁制度基础审计模式难 随着社会经济的迅速发展袁企业规模愈