财政总预算会计 2.ppt

*83 （一）资产负债表 依据：“资产+支出=负债+净资产+收入”平衡式 177 是反映各级政府财政资金状况的会计报表。它提供某 一特定日期各级政府所控制的资产、承担的负债以及 拥有的净资产的情况 资产部类 负债部类 *83 1、编制的基本要求 （1）先编制本级财政的资产负债表 下级财政的资产负债表 本地区财政总的资产负债表 （2）各收支账户的冲销：”与下级往来“、”与上级往来“、”上解收入“、”上解支出“、”补助收入“、”补助支出“等科目 汇总 *83 （二）资金调拨支出的核算 1、内涵 2、内容 各级财政之间的资金调拨 本级财政各项资金之间的调剂 补助支出 上解支出 调出支出 *83 3、补助支出的管理与核算 （1） ：核算本级财政对下级财政的补助支出，包括税收返还、体制补助、专项补助等。 借方：补助支出（登记支出数或从“与下级往来”科目的转入数） 贷方：补助支出（登记退还数或年终转入“预算结余” 、“基金预算结余”的数额） “补助支出” 注意： 设“一般预算补助”和“基金预算补助”两个明细账户 *83 账务处理： ①发生补助支出时： 借：补助支出——一般预算补助 ——基金预算补助 贷：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款 ②将对下级财政的一部分债权转作补助款时： 借：补助支出 贷：与下级往来 *83 账务处理： ③发生支出退还时： 借：国库存款 贷：补助支出 ④年终转账时： 借：预算结余或基金预算结余 贷：补助支出——一般预算补助 ——基金预算补助 *83 应用举例： [1]某市财政局拨付给某县财政局专项补助款40万元。 借：补助支出 400 000 贷：国库存款 400 000 [2]某市财政局通知所属的某县财政局，将原欠市财政局的往来款项60万元转作对该县的补助款。 借：补助支出 600 000 贷：与下级往来 600 000 *83 [3]年终，将“补助支出”借方余额200万元转入“预算结余”账户。 借：预算结余 2 000 000 贷：补助支出 2 000 000 *83 ：用来核算解缴上级财政的款项。 三种上解方式：直接划解、结算补解、专项上解 借方：上解支出（登记上解支出数） 贷方：上解支出（登记支出退转数 或 年终转入“预算结余”、“基金预算结余”的数额） 上解支出“科目 4、上解支出的管理与核算 *83 账务处理： ①本级财政解缴给上级支出时： 借：上解支出 贷：国库存款等科目 ②发生退转时： 借：国库存款等科目 贷：上解支出 *83 账务处理： ③年终转账时： 借：预算结余或基金预算结余 贷：上解支出 *83 应用举例： [1]通过年终决算与结算，某市财政局应补解给省财政厅款项120万元，款项尚未解出。 借：上解支出 1 200 000 贷：与上级往来 1 200 000 （若解出该款项呢？） *83 应用举例： [2]年终，将“上解支出”借方余额120万元转入“预算结余”账户。 借：预算结余 1 200 000 贷：上解支出 1 200 000 *83 ：用来核算从基金预算的地方财政税费附加收入结余中以及其他按规定可以调出的资金中调出，用于平衡预算收支的资金。 借方：调出资金（登记